Особенности бухгалтерского учета материалов

Особенности бухгалтерского учета материалов на складах и в бухгалтерии

экономические науки

  • Шидаков Азамат Ахматович , студент
  • Кулиш Наталья Валентиновна , кандидат наук, профессор, заведующий кафедрой
  • Ставропольский государственный аграрный университет
  • ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
  • СЕБЕСТОИМОСТЬ
  • АКТИВЫ
  • МАТЕРИАЛЫ
  • СЫРЬЕ

Похожие материалы

  • Учетная политика как основной стандарт экономического субъекта
  • Нормативно-правовая база и задачи бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда
  • Концептуальные теоретические основы abc-калькулирования в сельском хозяйстве
  • Организация внутреннего контроля экономического субъекта
  • О вопросах формирования учётной политики

Материальные ресурсы занимают важное место в процессе производственно-хозяйственной деятельности любого предприятия, и наряду с основными производственными средствами необходимы для обеспечения бесперебойного процесса производства.

Материально-производственные запасы (сырье, материалы и др.), являясь предметами труда в процессе кругооборота капитала предприятия, обеспечивают вместе со средствами труда и рабочей силой производственный процесс, в ходе которого они используются однократно и полностью переносят свою стоимость на вновь созданный продукт. Себестоимость их полностью передается на производимую продукцию, и поэтому, ключевое значение приобретают качественные и количественные показатели их потребления. Необходимость бережного (рационального) использования материальных ценностей объясняется, с одной стороны, тем обстоятельством, что добыча сырья и материалов становится все дороже (связано с отдаленностью источников, их выработкой, истощением и др.). С другой стороны, бесконтрольное использование материальных ценностей в прямой или косвенной зависимости влияет на уровень себестоимости продукции. Указанный фактор, в свою очередь может в значительной степени нивелировать величину дохода, полученного субъектом хозяйствования, что в условиях рыночной экономики рассматривается как неэффективность существующей системы управления и учета на предприятии.

Учет материалов осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утвержденным приказом Минфина России от 9 июня 2001 г. № 44н, а также приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, которым утверждены Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов.

В соответствии с ПБУ 5/01 к материалам относят активы:

  1. используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);
  2. используемые для управленческих нужд организации

Таким образом, это имущество, которое организация использует в производстве продукции (работ, услуг), для управленческих нужд. Единственным ограничением является срок полезного использования – не более 12 месяцев, поскольку материалы относятся к оборотным активам предприятия. Если же имущество не отвечает этому требованию, его следует включать в состав внеоборотных активов (основных средств, незавершенного строительства и пр.).

Материалы подразделяются на следующие группы:

  1. сырье и основные материалы составляют материальную (вещественную) базу вырабатываемой продукции или являются необходимыми компонентами ее изготовления;
  2. вспомогательные материалы потребляются для хозяйственных нужд, технологических целей, содействия производственному процессу;
  3. топливо предназначается для эксплуатации транспортных средств, технологических нужд производства, выработки энергии и отопления зданий;
  4. запасные части служат для ремонта и замены износившихся частей машин, оборудования и транспортных средств;
  5. тара и тарные материалы – предметы, используемые для упаковки, транспортировки, хранения различных материалов и продукции (мешки, ящики и коробки), а также материалы и детали, предназначенные для изготовления тары и ее ремонта (детали для сборки ящиков, бочковая клепка, железо обручное и др.).
  6. покупные полуфабрикаты – это продукция сторонних организаций, которая потребляется в производственном цикле данной организации, требует затрат по дальнейшей обработке или сборке и входит в материальную основу производимой продукции;
  7. возвратные отходы производства – это остатки сырья и материалов (опилки, стружка и др.), образовавшиеся в процессе производства продукции и полностью или частично утратившие потребительские свойства исходных сырья и материалов;
  8. прочие материалы – неисправимый брак, а также материальные ценности, полученные от выбытия основных средств и инвентаря хозяйственного и производственного, которые не могут быть использованы в данной организации в составе материалов, топлива или запасных частей
  9. инвентарь и хозяйственные принадлежности, используемые для обеспечения текущей деятельности организации.

Экономическое содержание и классификация определяют задачи грамотной и эффективной постановки бухгалтерского учета материалов.

Одним из определяющих принципов при правильной организации учета материалов является принцип имущественной обособленности. Материалы, принадлежащие организации на праве собственности учитываются в составе активов предприятия и показываются на балансе предприятия. Материалы, не принадлежащие предприятию на праве собственности не включаются в состав активов предприятия и учитываются на забалансовых счетах.

Указанные классификации производственных запасов используются для построения синтетического и аналитического учета, а также составления статистического отчета об остатках, поступлении и расходе сырья и материалов в производственно-эксплуатационной деятельности.

Внутри каждой из перечисленных групп материальные ценности подразделяются на виды, сорта, марки, типоразмеры. Каждому наименованию, сорту, размеру материалов присваивают краткое числовое обозначение (номенклатурный номер) и записывают его в специальный реестр, который называют номенклатурой-ценником. В номенклатуре-ценнике указывают твердую учетную цену и единицу измерения материалов.

Обращаясь непосредственно к задачам бухгалтерского учета материалов, следует отметить необходимость формирования полной и достоверной информации в стоимостном (денежном) выражении, то есть оценки их по фактической себестоимости. Фактической себестоимостью МПЗ, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ).

Определение фактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых на производство, разрешается производить следующими методами оценки запасов:

  1. по себестоимости каждой единицы – оцениваются материально-производственные запасы, используемые организацией в особом порядке (драгоценные металлы и т. п.) или запасы, которые не могут быть обычным образом заменены на другие.
  2. по средней себестоимости – определяется по каждому виду запасов как частное от деления общей себестоимости вида запасов на их количество, соответственно складывающихся из себестоимости и количества по остатку на начало месяца и по поступившим запасам в течение месяца.
  3. по себестоимости первых по времени закупок (метод ФИФО). При методе ФИФО применяют правило: первая партия в приход – первая в расход. Это означает, что независимо от того, какая партия материалов отпущена в производство, сначала списываются материалы по цене первой закупленной партии, пока не будет получен общий расход материалов за месяц.

Применение одного из этих методов по виду (группе) запасов производится исходя из допущения последовательности применения учетной политики.

На всех этапах хозяйственного процесса, в том числе при поступлении или списании материалов, важное значение имеет правильная организация их первичного учета. Обязательность оформления каждого факта хозяйственной деятельности закреплено статьей 9 федерального закона «О бухгалтерском учете». Этим же документом определены и состав обязательных реквизитов любого документа. Это, в свою очередь указывает на важность грамотной организации первичного учета материалов с целью формирования полной и достоверной информации на синтетических и аналитическим счетах бухгалтерского учета в стоимостном выражении.

Список литературы

  1. Российская Федерация. Законы. О бухгалтерском учете: утв. Указом Президента РФ от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ // Фин. газ. – 2011. – № 50.
  2. Российская Федерация. Министерство финансов. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01): утв. приказом Минфина РФ от 9 июня 2001 г. № 44н.
  3. Качкова, О.Е. Бухгалтерский финансовый учет (для бакалавров) / О.Е. Качкова. – Москва: КноРус, 2016. – 568 с.
  4. Богаченко, В.М. Бухгалтерский учет: учебник / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. – Изд. 16-е, перераб. и доп. – Ростов н/Д: Феникс, 2013. – 509 с.
  5. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет (финансовый и управленческий): Учебник / Н. П. Кондраков – М.: Ниц Инфра-М, 2014. – 584 с.

Завершение формирования электронного архива по направлению «Науки о Земле и энергетика»

  • 23 ноября 2020
  • Создание электронного архива по направлению «Науки о Земле и энергетика»

    • 29 октября 2020
  • Электронное периодическое издание зарегистрировано в Федеральной службе по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор), свидетельство о регистрации СМИ — ЭЛ № ФС77-41429 от 23.07.2010 г.

    Соучредители СМИ: Долганов А.А., Майоров Е.В.

    Учет материалов в бухгалтерском учете по ФСБУ 5/2019 «Запасы»

    С 2021 года компании должны вести учет запасов по новым правилам. Утвержден федеральный стандарт бухучета ФСБУ 5/2019 «Запасы», который заменит ПБУ 5/01 и Методические рекомендации по учету МПЗ. Его нужно применять с бухгалтерской отчетности за 2021 год. Организации имеют право использовать его раньше.

    Новые правила отличаются от текущих. Расскажем, как теперь принимать материалы к учету, как списывать их в производство и что особенного в учете подарков.

    Что относится к материалам

    Материалы — это один из видов запасов, которые нужны для производства продукции, выполнения работ или оказания услуг (пп. «а» п. 3 ФСБУ 5/2019). К ним относятся: сырье, полуфабрикаты, комплектующие, основные и вспомогательные материалы, тары, топливо, запчасти и пр. (п. 42 указаний).

    По какой стоимости принимать материалы к учету

    Чтобы принять материалы к учету, оцените их по фактической себестоимости (п. 9 ФСБУ 5/2019).

    Ее расчет зависит от способа получения материалов. Возможны следующие варианты:

    Покупка за плату. Фактическую себестоимость формируйте в стандартном порядке — учитывайте все затраты на приобретение, доставку и подготовку к эксплуатации. Не забудьте исключить из стоимости НДС, который потом примете к вычету.

    Безвозмездное получение, полная или частичная оплата неденежными средствами. Оцените материалы по справедливой стоимости. Правила её расчёта утверждены в МСФО от 28.12.2015 № 13. Не забудьте увеличить ее на сумму дополнительных затрат по приобретению, доставке и подготовке к использованию.

    Вклад в уставный капитал. Принимайте к учету по фактической стоимости с учетом дополнительных затрат.

    Выбытие, ремонт, модернизация или реконструкция внеоборотных активов. Оцените стоимость материалов по меньшей из двух величин:

    • стоимость аналогичных материалов;
    • сумма балансовой стоимости актива и затрат на получение материалов и их подготовку к использованию.

    Важно! Не включайте в себестоимость запасов:

    • затраты, связанные с ЧС;
    • управленческие расходы, если они не связаны с приобретением;
    • расходы на хранение, если это не часть производства или условие закупки;
    • возмещаемые косвенные налоги.

    Как отражать операции с материалами в бухучете

    В бухгалтерском учете материалов участвует три основных счета: 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материалов», 16 «Отклонение в стоимости».

    Основной счет для учета материалов — 10. По его дебету отражается поступление, по кредиту — списание в производство и выбытие по другим причинам.

    К счету 10 можно открыть субсчета, чтобы сделать учет более простым и понятным. Например, отдельно выделить сырье и материалы, топливо, запчасти, тару, спецодежду и пр.

    Оприходуем материалы на склад

    Каждое поступление материалов надо подтверждать первичными документами. Часть из них вы получите от поставщика, а часть надо будет оформить самостоятельно. Полный список документов зависит от того, каким способом вы получили материалы, например, по договору поставки или изготовив самостоятельно.

    Поступление материалов на склад оформляет кладовщик или другой сотрудник с материальной ответственностью. Для этого в день приемки составляют приходный ордер по форме, которая утверждена руководителем. Это может быть:

    • унифицированная форма № М-4 (постановление Госкомстата от 30.10.1997 № 71а);
    • форма со всеми реквизитами, которую вы разработали сами (ч. 2 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

    Важно! Чтобы сократить документооборот, приходный ордер можно заменить штампом со всеми необходимыми реквизитами. Его проставляют на документе поставщика, например на накладной. Это решение нужно отразить в учетной политике.

    Бухгалтерские записи для отражения получения материалов зависят от того, как их получили и того, какие счета использует организация.

    1. Покупка материалов

    У вас на руках должны быть счета, счета-фактуры, накладные и сопроводительные документы. Оприходуйте материалы по фактической себестоимости. Если вы формируете стоимость именно на счете 10 (это должно быть прописано в учетной политике), проводки следующие:

    Дебет

    Кредит

    Операция

    Продавец предъявил НДС

    Дополнительные затраты на приобретение материалов

    НДС с суммы дополнительных затрат

    НДС со стоимости материалов и дополнительных затрат принят к вычету

    Оплачены материалы и услуги иных контрагентов

    2. Безвозмездное получение

    Тот, кто подарил вам материалы, должен предоставить те же документы, что продавец. Фактическую себестоимость определяйте по справедливой стоимости. В бухучете сформируйте следующие проводки:

    Дебет

    Кредит

    Операция

    Получены в дар материалы

    Дополнительные затраты на приобретение материалов

    НДС с суммы дополнительных затрат

    НДС с дополнительных затрат принят к вычету

    Оплачены дополнительные затраты

    3. Вклад в уставный капитал

    Вклад материалов в уставный или складочный капитал оформляется актом приема-передачи, его можно составить в произвольной форме, но с обязательными реквизитами (п. 2 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

    Дебет

    Кредит

    Операция

    Материалы внесли в счет оплаты уставного капитала

    Признан эмиссионный доход в случае, если стоимость полученных материалов больше номинальной стоимости акций (номинального размера доли)

    Отражен НДС со стоимости материалов, восстановленный передающей стороной

    Дополнительные затраты по получению материалов

    НДС с суммы дополнительных затрат

    НДС со стоимости материалов и дополнительных затрат принят к вычету

    Оплачены дополнительные затраты

    4. Поступление при ликвидации основных средств

    Оформите поступление требованием-накладной. Если ликвидируете недвижимость, составьте акт об оприходовании МЦ. Для этого подходят формы № М-11 или № М-35 соответственно. Сформируйте следующие проводки:

    Дебет

    Кредит

    Операция

    Оприходованы материалы от ликвидации основного средства

    Дополнительные затраты по получению и подготовке материалов

    НДС с суммы дополнительных затрат

    НДС с дополнительных затрат принят к вычету

    Оплачены дополнительные затраты

    Если вы применяете счет 15, поступление материалов и дополнительные затраты сначала учитывайте на счете 15, а затем оприходуйте по учетной цене проводкой Дт 10 Кт 15.

    Для тех, кто применяет и 15, и 16 счет, отклонения между учетной ценой и фактической себестоимостью отражаются проводками:

    • Дт 16 Кт 15 при превышении фактической себестоимости над учетной ценой;
    • Дт 15 Кт 16 при превышении учетной цены над фактической.

    Как списать материалы при использовании

    Материалы, которые вы списываете с 10 счета, можно оценить тремя способами (п. 36 ФСБУ 5/2019):

    • по себестоимости каждой единицы;
    • по средней себестоимости;
    • по методу ФИФО или по себестоимости первых по времени.

    ФСБУ 5/2019 устанавливает, что по материалам, у которых схожи свойства и характер использования, нужно каждый раз применять один и тот же способ расчета себестоимости. Выбранный метод закрепите в учетной политике.

    Для бухгалтерского учета расходования материалов выберите один из двух способов:

    • списывать со счета 10 материалы, когда передаете их подразделениям для использования;
    • списывать со счета 10 только те материалы, которые фактически израсходованы, а передачу подразделению отражать как внутреннее перемещение — записью в аналитическом учете.
    1. Списание материалов

    Списание материалов всегда должно подтверждаться первичными документами. Когда вы передаете материалы внутри организации для дальнейшего использования, формируйте требования-накладные или лимитно-заборные карты. При продаже или передаче материалов другой организации, нужна накладная, при недостаче — понадобится инвентаризационная опись.

    Проводки для списания материалов могут быть следующие:

    Читайте также:  Пристав прекратил производство

    Дебет

    Кредит

    Операция

    Списана стоимость материалов, переданных или использованных для хозяйственных, управленческих или коммерческих нужд

    Списана стоимость материалов, переданных или использованных в производстве

    Списана стоимость материалов, переданных для создания внеоборотных активов

    Списана стоимость материалов в прочие расходы (при продаже)

    Если вы продаете материалы, списывайте их одновременно с признанием выручки от продажи, во всех иных случаях — в момент выбытия.

    2. Списание отклонений от фактической себестоимости

    Тем, кто применяет учетные цены и счет 16, при списании материалов нужно также списать отклонения.

    Накопленную на счете 16 разницу, спишите на счета учета затрат:

    • Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44, 97) Кт 16 — списана накопленная положительная разница;
    • СТОРНО Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44, 97) Кт 16 — списана накопленная отрицательная разница.
    3. Возврат неиспользованных материалов

    Если вы списали материалы, но их так и не использовали для производства и иных нужд, отразите возврат тем же способом, которым отражаете передачу материалов подразделениям.

    Если при передаче вы отразили отпуск в производство и списали материалы со счета 10, отразите возврат материалов проводкой: Дт 10 Кт 20 (23, 25, 26, 29, 44, 97 и др.).

    Если вы отражали передачу материалов, как внутреннее перемещение (только в аналитическом учете по счету 10), отразите возврат тоже только в аналитическом учете.

    Контур.Бухгалтерия поможет наладить учет материалов в компании. Создайте номенклатуру материалов, заводите документы по поступлению и продаже, оформляйте списание ТМЦ на затраты, недостачи и потери. Отслеживайте остатки ТМЦ на предприятии и анализируйте 10 счет. Все задачи автоматизированы. Попробуйте учет материалов в Бухгалтерии. Новые пользователи получают 14 дней работы в подарок.

    Бухгалтерский учет поступления материалов

    Для учета материалов существует бухгалтерский счет 10 «Материалы». Счет 10 – активный, на нем ведется учет активов предприятия (материальных ценностей), по дебету данного счета отражается поступление материалов на склад предприятия, по кредиту выбытие и их отпуск в производство.

    При поступлении на предприятие материальные ценности могут учитываться двумя способами:

    • по фактической себестоимости (зачастую так оно и происходит);
    • по учетным ценам (в данном случае в качестве учетной могут выступать средние покупные цены или плановая себестоимость).

    Поступление материалов отражается в карточке учета материалов М-17.

    К 10 счету может быть открыт ряд субсчетов: сырье и материалы, полуфабрикаты, топливо, тара, запасные части и т.д.

    Кроме этого, на каждом субсчете может вестись еще аналитический учет поступления по каждому конкретному виду (сорт, наименование) материалов или по местам их хранения.

    Учет по фактической себестоимости

    К затратам можно отнести:

    • непосредственно стоимость по договору купли-продажи;
    • затраты на услуги сторонних организаций, связанные с приобретением материалов (например, информационные, консультационные);
    • транспортно-заготовительные расходы (ТЗР);
    • затраты, связанные с доведением материальных ценностей до состояния, в котором они могут быть использованы.

    Также в этот перечень можно включать и другие расходы, возникающие в процессе приобретения материалов и доведения их до пригодного состояния.

    Поступление материалов от поставщика осуществляется на основе доверенности на получение ТМЦ форма М-2 или М-2а. Форму М-2а, как правило, применяют при частом, постоянном получении ценностей. Форма М-2 обычно применяется для разового получения. Главное отличие этих двух форм – это наличие корешка в форме М-2, который при выдаче доверенности остается в бухгалтерии и подшивается в соответствующие папки. Данный корешок содержит необходимую информацию о выданной доверенности и позволяет бухгалтеру не делать дополнительных записей вручную. Применение этих форм актуально в том случае, если лицо, получаемое ТМЦ у поставщика или перевозчика, доставившего ТМЦ, не является руководителем организации или индивидуальным предпринимателем.

    Проводки

    НДС по приобретаемым ТМЦ выделяется на отдельный счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» проводкой Д19 К60, после чего НДС направляется к вычету в дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «НДС» — проводка Д68.НДС К19.

    Оплата поставщику с расчетного счета оформляется проводкой Д60 К51.

    Выполнить указанные выше бухгалтерские проводки можно только в том случае, если имеются подтверждающие документы:

    • товарная или товарно-транспортная накладная от поставщика;
    • счет-фактура с выделенным НДС от поставщика;
    • накладная и счет-фактура по другим затратам, связанным с приобретением и транспортировкой;
    • платежные документы, подтверждающие факт оплаты всех расходов покупателем.

    При приеме товарно-материальных ценностей проверяются данные документов, сверяется фактическое наличие материалов с указанным в документах, если расхождений нет, то оформляется приходный ордер форма М-4. Если же в процессе проверки выявлены расхождения по количеству, ненадлежащее качество, то оформляется акт о приемке форма М-7.

    Проводки по учету материалов при поступлении по фактической себестоимости:

    Пример

    Организация покупает ТМЦ в количестве 1000 шт за 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб. Расходы на доставку составили 11 800 руб., в том числе НДС 1 800 руб. ТМЦ приходуются по фактическим ценам. Расходы на доставку отражаются на отдельном субсчете счета 10 – 10.ТЗР. В производство отправлено 500 шт. ТМЦ.

    Проводки:

    Учет по учетным ценам

    Для учета товарно-материальных ценностей в данном случае используются вспомогательные сч. 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

    Проводки

    НДС выделяется отдельно на 19 счет: Д19 К60, после чего направляется к вычету Д68.НДС К19.

    После чего ТМЦ приходуются в дебет сч. 10 по учетным ценам: Д10 К15.

    Разница между фактической ценой, указанной на сч. 15, и учетной, отраженной на сч. 10, отражается на сч. 16.

    Если фактическая цена больше учетной, то выполняется проводка Д16 К15 на величину, равную разнице между закупочной и учетной стоимостью. При этом на сч. 16 появляется дебетовое сальдо, которое в конце месяца списывается на те счета, на которые списываются материалы. Сумма, которую нужно списать со сч. 16 в конце месяца определяется по следующей формуле:

    (Сальдо по дебету сч. 16 на начало месяца + оборот по дебету сч. 16 за месяц) * оборот по кредиту сч. 10 за месяц / (сальдо по дебету сч. 10 на начало месяца + оборот по дебету сч. 10 за месяц).

    (Сальдо по кредиту сч. 16 на начало месяца + оборот по кредиту сч. 16 за месяц) * оборот по кредиту сч. 10 за месяц / (сальдо по дебету сч. 10 на начало месяца + оборот по дебету сч. 10 за месяц).

    Пример

    Организация покупает ТМЦ в количестве 1000 шт за 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб.

    ТМЦ приходуются по учетной цене 120 руб. за штуку. В производство направлено 500 шт. ТМЦ.

    Проводки:

    Помимо того, что материалы могут поступить на предприятие от поставщика, их можно также изготовить собственными силами из других материалов, также они могут быть внесены в уставной капитал организации или получены безвозмездно.

    Другие способы поступления материалов

    При изготовлении материальных ценностей стоимость, по которой они будут оприходованы на склад, складывается из всех фактических затрат, возникших в процессе производства. Сюда могут включаться: стоимость исходных материалов, амортизация основных средства, используемых при производстве, зарплата персонала, накладные расходы и прочие прямые расходы.

    Все затраты по производству собираются на сч. 20 «Основное производство» или 23 «Вспомогательное производство», после чего списываются на сч. 10 Материалы.

    Проводки:

    Взнос в уставный капитал

    Если материальные ценности поступают от одного из учредителей в виде взноса в уставный капитал, то необходимо провести их оценку, согласовать стоимость со всеми учредителями, при необходимости воспользоваться независимой экспертизой.

    Также в фактическую себестоимость могут быть включены транспортно-заготовительные расходы.

    Проводка по учету поступления материалов в данном случае будет иметь вид: Д10 К75.

    Безвозмездное поступление

    Если материалы поступают в организацию по договору дарения (безвозмездно), то их фактическая себестоимость принимается равной среднерыночной стоимости. Сюда также включаются транспортно-заготовительные расходы.

    Безвозмездное поступление отражается проводкой: Д10 К98.

    По мере списания материальных ценностей в производство с дебета счета 98 «Доходы будущих периодов» списываются суммы по материалам, полученным при дарении, в кредит счета 91/1 (отражаются в составе прочих доходов).

    Проводки при безвозмездном поступлении материалов:

    Безвозмездная передача материальных ценностей отличается тем, НДС в этом случае не выделяется, даже если поставщик предоставил счет-фактуру.

    Видео: учет материалов в 1С

    Бухгалтерский учет материалов – основы: счет, проводки, примеры

    02 Ноября 2016 Просмотров: 29182 Comments (0)

    Материалы на предприятии – это предметы реального мира, которые можно увидеть, потрогать. Отнесение предметов к названию материалы происходит согласно той роли, которую предметы выполняют для конкретного предприятия. А ролей всего две:

    • предметы, участвующие в производстве продукции
    • предметы, поддерживающие управленческую деятельность всей фирмы

    Если немного задуматься, то обнаружим, что редко найдется фирма, не имеющая в своей деятельности материалов.

    Например. Возьмем любую фирму, независимо от того чем она занимается. Разве не использует она бумагу для печати разных документов, договоров? Разве не использует бытовую химию для поддержки чистоты в офисах? Все это и многое другое относится к управленческой деятельности фирмы. А это значит, что любая фирма уже в своем учете имеет участок “Бухучет материалов”

    Еще пример. Возьмем предприятия, имеющие производства или выполняющие работы, например, сельхозпроизводитель. Там легко обнаружим немалое количество разных материалов. Его основными материалами будут различные семена, удобрения. Есть еще у таких фирм спецтехника; для нее топливо, различные запасные части. Не забываем о канцелярии, бытовой химии.

    А если взять пекарню? Материалами будут – мука, яйца, молоко, специи, масло, маргарин. Различные запасные части к произвосдтвенным агрегатам, автомобилям предприятия. И все та же канцелярия, бытовая химия и т.д.

    А если строительную фирму возьмем…?

    Счет учета материалов в бухгалтерском учете – 10 “Материалы”

    По правилам бухгалтерского учета информация о материалах фиксируется на бухгалтерском счете 10.

    Информация о материалах включает в себя 4 основных сведения:

    • конкретное название материала,
    • место хранения внутри фирмы, иными словами – склад хранения
    • количество каждого конкретного материала
    • общая сумма каждого конкретного материала

    Эти сведения можно обнаружить, разглядывая настройки плана счетов в бухгалтерской программе 1С Бухгалтерия.

    По-умолчанию, вся информация о деятельности фирмы в бухучете выражается суммами. Это следует из самого определения бухгалтерского учета.

    Галочка в колонке К(кол) означает что учет материала, кроме суммы, еще ведется в количестве.

    Название “Номенклатура” в колонке Субконто1 означает, что при работе с материалами, мы обязаны указывать конкретное название материала. Ответственным за хранение в программе 1С всех названий материалов служит справочник “Номенклатура”.

    Название “Склады” в колонке Субконто2 означает, что мы должны указывать место хранения нашего материала. Список всех названий мест хранения содержится в справочнике “Склады”.

    А с буквой “А” мы встретимся чуть позже в этой статье.

    Материалы или, более полное название, Материально-Производственные Запасы (МПЗ) на определенных предприятиях достигают нескольких тысяч наименований. Это характерно для производственных предприятий.

    Также, в бухгалтерском учете введена классификация материалов по группе “экономическое содержание”. Ее хорошо видно, если мы посмотрим на весь бухгалтерский счет 10 и его субсчета.

    Каждый субсчет предназначен для группировки отдельных видов материалов.

    Субсчет 10.1 “Сырье и материалы” учитывает в себе два вида материалов:

    • материалы, не подвергавшиеся промышленной обработке. Например: молоко, семена, руда, газ – все то, что дает природа
    • материалы, подвергшиеся промышленной обработке. Например: сахар, подсолнечное масло. Особенность этих материалов в том, что они являются конечным и готовым к использованию продуктом

    Субсчет 10.2 “Покупные полуфабрикаты…”. Это такие предметы, которые по отношению к производству фирмы еще не воплощены в конечную готовую продукцию. Такие материалы называются полуфабрикатами. К тому же полуфабрикаты могут быть и собственного производства. Например: дрожжевое тесто, которое мы можем покупать для выпечки, а можем сами готовить его для будущей выпечки своих кондитерских изделий.

    Субсчет 10.2 “Топливо”, субсчет 10.4 “Тара и тарные материалы”, субсчет 10.5 “Запасные части”, субсчет 10.8 “Строительные материалы”, субсчет 10.9 “Инвентарь и хозяйственные принадлежности” – говорят сами за себя.

    Субсчет 10.6 “Прочие материалы” как раз подходит для материалов, предназначенных для управления фирмой: канцелярия.

    Субсчет 10.7 “Материалы, переданные в переработку” – особый. Он используется для давальческого производства. Суть такого производства в том, что наша фирма сама не производит продукцию, либо определенный вид продукции, а передает это сделать сторонней фирме. А сторонняя фирма производит для нас продукцию из наших же материалов. Вот на этом субсчете будут учитываться те материалы, которые мы отдадим сторонней фирме.

    Учет материалов в бухучете: примеры и проводки

    Учет материалов подразумевает взаимодействие “участка материалов” с другими участками бухгалтерского учета. Каждый участок учета обозначается определенным бухгалтерским счетом. Поэтому наш участок материалов (счет 10), будет взаиомдействовать с другими участками (счетами бухучета).

    Этих взаимодействий не сказать, что великое множество, но все же достаточно много.Я приведу самые распространенные счета бухгалтерского учета, с которыми взаимодействует 10 счет “Материалы” и по которым формируются проводки.

    К ним смело можно отнести:

    • счет учета 10 “Материалы”. Да-да, я не ошибся. Мы можем перемещать материалы по складам, не так ли?
    • счет учета 20 ”Основное производство”,
    • счет учета 25 “Общепроизводственные расходы”
    • счет учета 26 “Общехозяйственные расходы”
    • счет учета 60 “Взаиморасчеты с поставщиками”
    • счет учета 71 “Расчеты с подотчетнами лицами”
    • счет учета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” (редко)
    • счет учета 91 “Прочие доходы и расходы” (редко)

    Основные ситуации(события) предприятий, где задействован участок материалов выглядит так:

    • Поступление материалов (МПЗ)
    • Поступление материалов (МПЗ) по авансовому отчету
    • Перемещение МПЗ по складам
    • Передача материалов в производство
    • Списание материалов
    • Реализация материалов (не характерное, редкое для материалов событие)

    ОСОБЫЙ МОМЕНТ. Существует еще один важный вопрос по материалам, который следует рассмотреть. Сам вопрос заключается в ситуации, как нам поступать в учете, если покупаем один и тот же материал, но у поставщиков разные цены на него?

    Первый вариант ответа заключается в том, что мы должны будем на каждый материал с новой ценой заводить новую карточку в справочнике “Номенклатура”. В этом случае, в списке будут материалы с одинаковыми названиями и, порой бывает, что их не мало. Но это еще не все. В момент передачи в производство, например 50 штук конкретного материала, мы вынуждены будем из списка подбирать один и тот же материал, чтобы в сумме набрать 50 штук. Это неудобно и затратно по времени.

    Второй вариант ответа заключается в том, чтобы мы использовали одну карточку материала, а цена на счете 10 была бы средняя для каждого материала. Формула средней цены выглядит так.

    Читайте также:  Замена документов в МФЦ: после замужества и смены фамилии

    СредняяЦена = (Стоимость всех количеств одного материала) / (Сумму всех количеств одного материала)

    Наряду со средней ценой, существует еще два вида учета стоимости МПЗ:

    FIFO. Первая партия пришла – первой и расходуется
    LIFO. Последняя партия пришла – первой и расходуется

    Эти учеты сложней в использовании. Однако, компьютерные программы сложность этих расчетов берут на себя, а пользователю в справочнике предлагается использовать одну карточку(название).

    Примеры названий материалов в бухучете в организациях

    Посмотрите на названия материалов, которые используют организации в своей работе. Ниже я привел фрагменты справочников “Номенклатура”. Понятно, что списки намного больше. Однако, этого достаточно, чтобы увидеть названия материалов реальных предприятий.

    Материалы “Канцелярия” (характерно для всех фирм)​

    Материалы у стоматологической фирмы

    Материалы закрепленные за торговым залом у фирмы,
    торгующей медоборудованием

    Материалы “Инвентарь и хоз.принадлежности”
    (характерно для всех фирм)


    (правда весы не всем фирмам нужны для своей работы :))

    Материалы “Запчасти у сельхоз. предприятия”

    Бухгалтерский учет материалов в стандартных отчетах

    Работая с участком учета “Материалы”, результаты можно оперативно смотреть в стандартных бухгалтерских отчетах. Самый “ходовой” стандартный отчет – это Оборотно-Сальдовая-Ведомость по счету, или сокращенно – “ОСВ по счету”. Этот отчет показывает результаты в разном виде. Но самое главное, не больше, чем характеристика 10 счета.

    ОСВ по счету 10 Материалы;
    в целом, в разрезе субсчетов

    ОСВ по счету 10 Материалы;
    конкретно по 10.1 субсчету в разрезе “Номенклатура”

    Учет материалов – влияние не результат бухгалтерского учета

    Бухгалтерский учет материалов со всеми своими “основными событиями” и “результатами в ОСВ” на этом не заканчивается. Материалы обязательно еще появляются в конечном результате работы бухучета. К итогам работы бухучета относятся, как минимум, два регламентированных отчета:

    • “Форма №1. Баланс”
    • “Форма №2. Отчет о финансовых результатах”

    Давайте кратко затронем эти отчеты и посмотрим где и почему в них появляются материалы.

    Форма №1 Баланс бухгалтерского учета
    Форма баланса достаточно большой отчет. В нашем случае я максимально его сократил для наглядности.

    Посмотрите на код строки “12101” и колонку “на 31 декабря 2010г.”. Вы там видите сумму 3307214. А строка называется “Материалы”. Но это еще не все. Материалы входят в группу “Оборотные активы”, а сама таблица называется “Актив”.

    Вот мы и подобрались к букве “А”. Помните я упоминал о букве? В характеристике счета буква “А” означает что счет активный, т.е. содержимое такого счета принадлежит фирме, а в Балансе попадет в таблицу под названием “Актив”.

    Обратите внимание, что в “Форму №1 Баланс” Материалы попадают в общей сумме со всего 10 счета: нет разбиения на субсчета, склады и тем более названий и количества. Только общий суммовой учет.

    Форма №2 Отчет о финансовых результатах
    Этот регламентированный отчет тоже большой, поэтому мне пришлось выделить из него те строки, которые нужны нам для учета материалов.

    Название “О финансовых результатах” подсказывает, что его главная задача показать сколько и из чего фирма заработала или понесла убыток. Т.е. этот отчет собирает информацию о реализациях(продажах) и понесенных расходах от реализаций(продаж).

    В начале статьи я говорил о событиях, где упомянул, что для материалов бывает событие-продажа, хоть оно и нехарактерное, потому что материалы используются в других целях. А раз бывают продажи материалов, значит, появляются финансовые результаты. Поэтому материалы попадают и в этот отчет.

    В нашем примере:
    Число 1947 – это сумма реализации материалов, которые, кстати, относятся к группировке “прочего имущества”.
    Число (148) – это себестоимость проданных материалов. Скобки означают что число 148 стоит со знаком минус.
    Число 1799 – это разница между “Доходом от реализации” и “Расходами связанными с реализацией”. Эта разница еще называется “прибылью до налогообложения”. Затем высчитывается налог. Налог тоже отнимается. В итоге останется “чистая прибыль”

    Рекомендую обратить внимание на эти статьи:

    Завершающей стадией работы главного бухгалтера является действие под названием – «закрытие месяца». БОльшая часть всех предприятий это действие совершает….

    Приветствую! Сегодня мы посмотрим процесс «закрытия месяца» у реальной фирмы, оказывающей услуги. Мы посмотрим, как наша теория бух учета работает на практике.….

    Сейчас у нас одна из самых обширных и местами очень сложных тем. Пожалуй, и за пять, а то и десять заходов – невозможно ее всю изучить. Сегодня мы только поговорим о….

    Бухгалтерские проводки по учету материалов

    Что относится к материалам?

    В процессе работы, направленной на получение прибыли, хозяйственные субъекты часто сталкиваются с необходимостью покупки сопутствующих материалов. Данный вид имущества относится к малоценному и редко приобретается с целью дальнейшей перепродажи. Материально-производственные запасы (МПЗ) идут на производственные или управленческие нужды.

    Порядок учета и движения материалов должен быть отражен в учетной политике предприятия, которую каждый хозяйствующий субъект вправе формировать самостоятельно, не нарушая при этом требований действующего законодательства. Правила использования информации по материалам с 01.01.2021 регулируются новым ФСБУ 5/2019 “Запасы”, ПБУ 5/01 утратило силу.

    Некоторые учетные правила изменены существенно. Перестроиться на новый порядок вам поможет Путеводитель от КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный доступ можно получить бесплатно.

    Также на основании ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н, к МПЗ относится оборудование, стоимость которого не превышает 40 000 руб.

    Важно! С 2022 года на смену ПБУ 6/01 придут два новых стандарта: ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020. Одно из изменений: организациям будет разрешено самостоятельно устанавливать лимит стоимости ОС — с учетом существенности информации о таких активах (вместо твердой цифры 40 000 руб.). Объекты со стоимостью ниже принятого в компании лимита можно будет признавать расходами периода, в котором они понесены. Применять новые ФСБУ можно досрочно, уже в 2021 году.

    О нюансах учета активов, чья стоимость ниже 100 000 руб., читайте здесь.

    Какие виды материалов существуют?

    В бухучете материалы, согласно Плану счетов (утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н), учитываются на счете 10 «Материалы».

    Материалы имеют разнообразную группировку по назначению и характеру использования. В зависимости от этих условий материалы организации группируются по следующим субсчетам.

    Что на нем учитывается

    «Сырье и материалы»

    Запасы, входящие в состав производимой продукции, которые участвуют в процессе изготовления, переработки

    «Комплектующие изделия, покупные полуфабрикаты»

    Материалы, приобретаемые для дальнейшего комплектования выпускаемой продукции

    Движение топлива, в том числе бензина и дизеля, а также смазочных материалов, необходимых в процессе эксплуатации транспортных средств

    «Тара и тарные материалы»

    Наличие и движение всех видов тары (кроме той, что используется как хозяйственный инвентарь), а также материалов и деталей, предназначенных для изготовления тары и ее ремонта

    Движение материалов, использующихся как запчасти для транспортных средств и прочего оборудования

    Отходы производства, неисправимый брак, материальные ценности, полученные от выбытия основных средств, которые не могут быть использованы как материалы, топливо или запасные части в данной организации (металлолом, утильсырье), изношенные шины и др.

    «Материалы, переданные в переработку на сторону»

    Материалы, переданные для переработки другим компаниям

    Используют фирмы застройщики. На счете учитываются материалы, необходимые для строительных и монтажных работ

    Инвентарь и прочие хозяйственные принадлежности

    «Специальная оснастка и спецодежда на складе»

    Специальное оборудование, обмундирование, спецформа на складе

    «Специальная оснастка и спецодежда в использовании»

    Специальное оборудование, обмундирование, спецформа, переданные в эксплуатацию сотрудникам

    Учет материалов

    В целях контролирования наличия и движения МПЗ хозсубъект может использовать как унифицированные формы, утвержденные постановлением Госкомстата РФ от 30.07.1997 № 71а, так и разработанные самостоятельно с учетом требований к обязательным реквизитам первичного документа (ст. 9 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ) и закрепленные в учетной политике компании.

    Среди унифицированных форм наиболее популярны следующие:

    Материалы оприходуются по фактической себестоимости, зафиксированной в документации при поступлении. МПЗ в организации учитываются либо по их фактической себестоимости поступления, либо по учетным ценам, что должно быть закреплено в учетной политике. При использовании 2-го варианта следует применять счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» и счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» для отражения разницы между учетной и фактической стоимостью.

    ООО «Ретро» закрепило в своей учетной политике необходимость принимать материалы по учетным ценам. Поступила партия сырья (сахарный песок) для дальнейшего использования в производстве в количестве 100 кг на сумму 4 000 руб. Принятые учетные (плановые) цены по данной позиции ― 45 руб. за 1 кг. Выполнены следующие проводки:

    Учет материалов в производстве продукции

    В этой статье я не стану переписывать нормативные акты (а лишь перечислю их ниже), которыми регламентируется учет материалов на производственном предприятии. Этого вполне хватает на просторах интернета. Здесь я расскажу про практический учет материалов в производстве продукции.

    Учет материалов в производстве продукции регламентируется:

    — ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (Приказ Минфина от 09.06.2011 №44н);
    — Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (Приказом Минфина от 28.12.2001 г. №119н);
    — Методическими указаниями по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды (Приказ Минфина от 26.12.2002 г. №135н).

    Как я объясняю на семинарах – научитесь читать и применять законодательство, и будет вам счастье.

    Но на самом деле, учет материалов в производстве продукции, это достаточно объемный участок работы. Тем более, если ваше предприятие производит готовую продукцию для широкого круга потребителей.
    Следовательно, от правильности ведения данного участка зависит успешность развития компании и дальнейшее ее существование.
    Давайте рассмотрим этапы движения и учета сырья и материалов в производстве.

    УПРАВЛЕНИЕ ПРОИЗВОДСТВЕННЫМИ МАТЕРИАЛАМИ

    Если немного углубиться в финансовый учет, то мы поймем откуда берутся материалы для производства продукции.
    Во-первых, составляется план продаж готовой продукции, а уже отсюда составляются:

    • план производства продукции;
    • план закупки для этого производства материалов;
    • планы трудовых затрат;
    • и другие планы и бюджеты компании.

    То есть, план по закупке сырья и материалов берется на основе плана производства!
    Далее снабженцы компании подбирают подходящих поставщиков по своим параметрам и заказывают сырье и материалы для производства продукции.

    ПОСТУПЛЕНИЕ МАТЕРИАЛОВ

    Материалы поступают на склад. Складов в организации может быть несколько. Это может быть один общий склад, а может быть и разделение складов по цехам производства. В зависимости от количества складов, должны быть определены и документально оформлены ответственные материальные лица за прием и отпуск материала. Это пригодится бухгалтеру в конце месяца для подсчета фактической себестоимости, на основании результатов проведенной инвентаризации.

    Итак, материалы поступили на склад, МОЛ (материально-ответственное лицо) принимает этот материал на склад, расписывается в товарной накладной о приеме. Один экземпляр накладной возвращается поставщику, а другой в бухгалтерию. Это и есть приход сырья на склад. В течение месяца поступлений может быть несколько. Соответственно, в бухгалтерском учете и учете кладовщика эти поступления отражаются.

    Учет материалов в производстве — бухгалтерские проводки:

    1) Дт 10 Кт 60 – поступление материалов от поставщика.

    2) Если вы работаете с НДС, то выделяете из суммы поступления НДС:
    Дт 19 Кт 60 – отражен ндс по материалам

    3) И если вам поставщик дал счет фактуру, которую вы можете принять к вычету, то принимаете этот НДС к вычету:
    Дт 68.2 Кт 19 – принимаем ндс к вычету.

    Пример
    Поставщик отгрузил нам материалы на сумму 120 000 рублей, в том числе НДС 20%.
    На основании накладной бухгалтер делает следующие проводки:
    Дт 10 Кт 60 – 100 000 рублей (учитываем материал без НДС);
    Дт 19 Кт 60 – 20 000 рублей (отражаем НДС от поступления);
    Дт 68.2 Кт 19 – 20 000 рублей (принимаем НДС к вычету на основании счета фактуры).

    Задание для самостоятельного решения:

    Составьте бухгалтерские проводки.

    Поставщик отгрузил материал на сумму 162000 рублей, в том числе НДС 20%.

    ОТПУСК МАТЕРИАЛОВ В ПРОИЗВОДСТВО

    Путем поступления/приема материала у нас образовались оборотные активы на складе. И эти активы должны оборачиваться в производстве продукции, а не залеживаться и затоваривать наш склад мертвым грузом.
    Для того, чтобы отпустить материал со склада в производство необходимо, чтобы ответственное лицо на производстве (а может быть и в каждом цехе) сделало заявку кладовщику на отпуск материала в производство. В данной заявке должно быть указано количество необходимого материала. Если данное количество сырья и материалов имеется в наличии, то кладовщик отпускает этот актив бригадиру (обязанности по приему материала в производство могут быть возложены на любое лицо в производственном цехе, но как правило, это бригадир цеха).

    Вот образец Заявки на отпуск материала в производство.

    Данные заявки на отпуск материала в производство кладовщик аккумулирует в течение месяца. После чего передает в бухгалтерию. Периодичность передачи данных заявок каждая компания устанавливает самостоятельно, в зависимости от процесса производства.

    И таким образом в течение месяца в бухгалтерии отражаются:
    — документы поступления материала на склад (на основании товарных накладных);
    — документы отпуска материала в производство (на основании заявок бригадиров).
    И этого достаточно уже для того, чтобы провести инвентаризацию основного склада. Где учетными данными будут выступать:

    • остаток на начало месяца
    • плюс приход в течение месяца
    • минус расход в течение месяца
    • и то, что должно остаться на конец месяца.

    Это учетные данные. А вот фактические данные будут определены путем проведения инвентаризации.

    Бухгалтерские проводки по отпуску материала в производство:

    Дт 20 кт 10 – отпуск материала в производство.

    МЕТОДЫ СПИСАНИЯ МАТЕРИАЛОВ В ПРОИЗВОДСТВО

    При отпуске материалов в производство они могут оцениваться тремя способами:

    • по себестоимости каждой единицы;
    • по средней себестоимости;
    • по методу ФИФО.

    Давайте поговорим про каждый:

    По себестоимости каждой единицы – данный метод применяется довольно редко, причем в определенных видах деятельности. Например, при списании драгоценных камней в ювелирном производстве. Так как сложно оценить два разных бриллианта по средней стоимости

    Для рассмотрения других двух способов возьмем за основу следующие данные:

    Предположим, что материалы были отпущены после того, как поступили все три партии материалов.

    По средней себестоимости

    Метод «по средней себестоимости» является наиболее простым и поэтому самым распространенным.

    Для начала определим среднюю стоимость отпущенных материалов.

    Для этого определим стоимость всех материалов нашего вида, находящихся на складе:

    2000 руб. + 4400 руб. + 3150 руб. +9500 руб. = 18750 руб.

    Далее, определим общее количество нашего материала на складе:

    100 ед. + 200 ед. + 150 ед. + 400 ед. = 850 ед.

    И теперь, разделим общую сумму на общее количество, таким образом мы получим среднюю себестоимость материала на складе.

    Читайте также:  Скачать шаблон документа "Ходатайство следователю".

    18750 руб./850 ед. = 22,059 руб.

    То есть, средняя себестоимость материала составляет 22 руб. 06 коп.

    Соответственно, когда мы будем списывать материал в производство данным методом, то получим следующий результат:

    22,06 х 600 ед. = 13 236 руб.

    Метод «ФИФО» действует по правилу «первый пришел, первый ушел». То есть, первой списывается та партия, которая поступила вначале.

    Это не означает, что кладовщик при отпуске материала со склада отыскивает, например, гвозди, которые поступили первыми, нет. Ему нет никакого дела до нашего бухгалтерского учета. Но вот бухгалтер будет учитывать себестоимость именно по первой поступившей партии.

    Итак, на примере наших данных, это будет выглядеть следующим образом:

    Отпускаем со склада 600 ед.нашего материала. И начинаем списывать с самой ранней партии, для нас это остаток на начало.

    • 100 ед. х 20 руб. = 2000 руб.
    • Затем списываем 1-ую поставку: 200 ед. х 22 руб. = 4400 руб.
    • Затем 2-ую поставку : 150 ед. х 21 руб. = 3150 руб.

    Мы списали уже 450 единиц. Нам нужно списать еще 150. Соответственно

    Списываем 150 ед. из 3-ей поставки: 150 ед. х 23 руб. = 3450 руб.

    Теперь мы можем определить себестоимость списанных материалов:

    2000 руб + 4400 руб. +3150 руб. +3450 руб. = 13 000 руб.

    Как мы видим, суммы себестоимости при использовании разных методов отличаются друг от друга. При методе «средней себестоимости» у нас получилось 13 236 руб., а при методе ФИФО – 13 000 руб.

    В идеале метод оценки стоимости запасов должен соответствовать имеющим место на складе операциям. При невысоком уровне запасов и быстрой их оборачиваемости выбор метода оценки стоимости запасов особой роли не играет, так как каждый метод оценки имеет свои достоинства и недостатки.

    Предпочтение одного метода другому может приводить к уточнению одних показателей и искажению других. Поэтому стоит говорить не о преимуществах того или иного метода, а о том, чем лучше руководствоваться в данной ситуации: более реальной балансовой стоимостью запасов или более низким значением отчетной прибыли и экономией на налогах.

    Потренируйтесь самостоятельно

    Попробуйте определить самостоятельно из нижеприведенных данных, в каком из методов себестоимость будет выше. Ответы можете оставлять в комментариях или соц.сетях, отвечу всем!

    Задача для самостоятельного решения:

    ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ МАТЕРИАЛОВ

    При правильном учете материалов в производстве продукции необходимо регулярно проводить инвентаризацию на складах. Как мы уже говорили складов может быть несколько. Но не только по цехам, но и по назначению.

    Склады могут быть:

    • Материалов и сырья;
    • Полуфабрикатов;
    • Готовой продукции и т.д.

    Инвентаризацию необходимо проводить чтобы определить фактическую себестоимость готовой продукции. Как образуется готовая продукция в учете читайте в этой статье.

    Хоть это и трудозатратная процедура, но я настаиваю, что ее необходимо проводить не реже одного раза в месяц.

    Во-первых, это дисциплинирует ответственных лиц,

    А во-вторых, это предотвращает халатное отношение к складским активам.

    Онлайн-курс «Бухучет на производстве»

    Если вам необходимо изучить производственный бухгалтерский учет досконально, то я приглашаю вас пройти онлайн-курс обучения «Бухучет на производстве». Там мы отрабатываем все участки бухгалтерского учета на производственном предприятии и даже затрагиваем немного управленческий учет, так как они очень тесно связаны. После курса у Вас не останется вопросов относительно производственного бухгалтерского учета.

    С курсом можете ознакомиться по этой ссылке.

    Учет поступления материалов: документы и проводки

    Учет материалов в организации – важный процесс, которому должно уделяться пристальное внимание, прежде всего в целях обеспечения сохранности материалов. Поступление материалов имеет ряд особенностей, которые мы рассмотрим в этой статье.

    Содержание статьи:

    1. Поступление материалов

    2. Учет поступления материалов

    3. Первоначальная стоимость материалов

    4. Поступление материалов с доп. расходами

    5. Поступление материалов: проводки

    6. Поступление материалов: документы

    7. Поступление материалов в 1С Бухгалтерия 8

    По порядку разберем каждый из этих вопросов.

    1. Поступление материалов

    Поступление материалов происходит при:

    поступлении материалов в счет оплаты доли в Уставном капитале организации,

    в случае безвозмездного получения материалов,

    при обнаружении их излишков при инвентаризации,

    создания материалов собственными силами,

    при оприходование остатков, образовавшихся при разборке основных средств,

    в некоторых других случаях.

    Принимать материалы и документы по ним должно материально ответственное лицо организации. При приемке проверяется как качество, так и количество поставленных материалов. Бухгалтер материальной группы проверяет правильность оформления первичных документов поставщиков, наличие всех обязательных реквизитов и данных.

    В некоторых отраслях, например, в строительстве, часто встречаются случаи, когда один и тот же материал поступает от разных поставщиков в различающихся единицах измерения, либо отпускается в производство не в тех единицах, в которых поступил.

    Поступление материалов в таких случаях рекомендуется отражать одновременно в двух единицах измерения (п. 50 Методических указаний по учету МПЗ). Такой способ достаточно трудоемок.

    Альтернативный вариант – разработать локальный нормативный акт (ЛНА), позволяющий определять коэффициенты пересчета одной единицы измерения материальных запасов в другую единицу измерения.

    Учет поступления материалов

    Учет поступления материалов должен вестись в соответствии с положениями учетной политики компании.

    Организация может принять один из вариантов учета поступления материалов:

    по учетной стоимости приобретения с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и счета 16 «Отклонение в стоимости материалов»,

    по фактической стоимости без использования счетов 15 и 16.

    В учетной политике должно быть определено, как будут учитываться транспортно-заготовительные расходы (ТЗР), связанные с покупкой материалов:

    включаться в фактическую себестоимость материалов на счете 10.

    отражаться на отдельном субсчете счета 10.

    учитываться на счете 15.

    Если при поступлении материалов можно однозначно связать транспортные расходы, с конкретной партией материалов, тогда доставку можно включить в стоимость материалов.

    Если одним транспортным средством доставляются и товары, и материалы, предложенный способ использовать не получится.

    Учет поступления материалов следует вести, руководствуясь положениями ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утв. Приказом Минфина России от 9 июня 2001 г. № 34н, и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету МПЗ, утв. Приказом Минфина России от 28.12.2001№N 119н.

    План счетов рекомендует разделять в учете материалы по видам, формируя данных о них на отдельных субсчетах:

    10-01 — Сырье и материалы,

    10-02 — Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали,

    10-04 -Тара и тарные материалы,

    10-05 — Запасные части,

    10-06 — Прочие материалы,

    10-07 — Материалы, переданные в переработку на сторону,

    10-08 — Строительные материалы, этот счет используют организации, не занимающейся строительством,

    10-09 — Инвентарь и хозяйственные принадлежности. На этом счете бухгалтер отражает, например, стоимость МПЗ, которые нельзя признать в составе основных средств, но которые используются продолжительное время.

    10-10 — Специальная оснастка и специальная одежда на складе.

    Аналитический учет ведется по наименованиям материалов (это может быть и номенклатура, и партия и т. п.) и складам.

    Первоначальная стоимость материалов

    В составе первоначальной стоимости покупных материалов могут быть учтены:

    стоимость материалов в соответствии с договором поставки,

    стоимость транспортных расходов по доставке материалов от склада поставщика до склада покупателя,

    стоимость информационных, посреднических услуг, связанных с покупкой материалов,

    затраты по содержанию заготовительно-складских помещений,

    затраты по доведению материалов до состояния, пригодного к использованию,

    прочие затраты, связанные с приобретением материалов.

    Примерная номенклатура ТЗР приведена в Приложении 2 к Методическим указаниям по учету МПЗ.

    Если компания относится к организациям, которые имеют право применять упрощенные способы учета и отчетности, и определила это в своей учетной политике, первоначальная стоимость формируется только из стоимости по договору поставки, другие расходы учитываются в составе прочих расходов компании.

    Если материалы не покупаются, а поступают в организацию другими способами, то первоначальная стоимость определяется по иным правилам:

    при их изготовлении самой организацией – по фактической стоимости изготовления (п. 7 ПБУ 5/01),

    при внесении в счет оплаты доли в уставном капитале – исходя из стоимости, согласованной учредителями, если оное не определено законодательством РФ (п. 8 ПБУ 5/01),

    при получении по договору дарения или безвозмездно, либо в качестве остатков при выбытии основных средств – по текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету (п. 9 ПБУ 5/01),

    полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, – по стоимости передаваемого имущества (п. 10 ПБУ 5/01).

    Стоимость материалов в учете определяется без НДС, кроме случаев, когда НДС включается в их стоимость (п. 2 ст. 170 НК РФ):

    при производстве и реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС,

    используемых при производстве и реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не является территория РФ,

    когда покупатель не является налогоплательщиком НДС, либо освобожден от НДС,

    для производства и реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не признаются реализацией товаров (работ, услуг) по п. 2 ст. 146 НК РФ.

    4. Поступление материалов с доп. расходами

    Состав дополнительных расходов может быть весьма разнообразен:

    услуги по доставке и экспедированию,

    услуги складского хранения.

    Поступление с доп.расходами рассмотрим на примере.

    Приобретены офисная бумага и канцелярские принадлежности в ООО «Поставка» на общую сумму 11 тыс. руб. Стоимость бумаги – 4 200,00, канцелярии – 6 800,00 НДС не учитывается. Доставка осуществлена специализированной транспортной фирмой. Стоимость доставки 600 рублей.

    Учетной политикой организации определено, что пропорция при распределении транспортных расходов определяется исходя из стоимости материалов.

    Для простоты расчетов будем рассматривать 2 позиции – бумага офисная и канцелярские принадлежности.

    Стоимость бумаги офисной увеличится на (4 200 * 600) / 11 000 = 229,09,

    Стоимость канцелярских принадлежностей увеличится на (6 800 * 600) / 11 000 = 370,91.

    На счете 10 общая стоимость составит:

    бумаги офисной составит — 4 200 + 229,09 = 4 429,09,

    канцелярских принадлежностей – 6 800 + 370,91 = 7 170,91

    5. Поступление материалов проводки

    Бухгалтерские проводки при поступлении материалов приведены в Таблице 1

    Факт хозяйственной жизни

    Поступление материалов в общем случаеУчет НДС по поступившим материаламОплата материалов поставщикуПоступление дополнительных расходовМатериалы получены безвозмездноМатериалы получены в счет оплаты доли в Уставном капитале

    При переходе права собственности только после оплаты

    Приняты материалы, право собственности на которые не полученоСняты с забалансового учета оплаченные материалыОприходованы оплаченные материалы

    При применении упрощенных способов учета

    Стоимость приобретенных материалов включена в расходы

    Материалы, принятые на ответственное хранение, учитываются на забалансовом счете 002, давальческое сырье — на забалансовом счете 003.

    6. Поступление материалов документы

    При приемке материалов от поставщика покупатель проверяет основные сопроводительные документы — товарную накладную (форма ТОРГ-12), либо транспортную накладную (форма ТН 2).

    Документы при поступлении материалов, в случае, когда организация использует унифицированные формы, следующие:

    Приходный ордер М-4 – им оформляется поступление материалов. Вместо выписки М-4 можно поставить штамп на накладной поставщика. В штампе должны содержаться те же реквизиты, что и в приходном ордере. Такой порядок необходимо закрепить в учетной политике организации,

    Карточка учета материалов М-17 — заводится сразу при поступлении на каждый вид материала отдельно, вместо карточки М-17 возможно ведение лицевого счета в книге учета материалов (при неавтоматизированном учете),

    Акт о приемке материалов М-7 выписывается в случае неотфактурованных поставок, когда нет сопроводительных документов, либо есть расхождения фактического наличия и состояния материалов с данными документов. Форма М-4 в таком случае не заполняется, сам акт составляется комиссией в 2-х экземплярах. Излишек материалов приходуется или берется на ответственное хранение, а по обнаруженной недостаче направляется претензия поставщику.

    Требование-накладная М-11 выписывается в случае, когда материалы поступают из других подразделений организации,

    Накладная на отпуск материалов на сторону М-15 может служить документом при приеме давальческих материалов в переработку. В таком случае рекомендуется на документе ставить штамп (отметку) «Давальческие материалы»,

    Акт М-35 будет нужен для оформления прихода материалов после демонтажа оборудования.

    Для приемки материалов в организации на ответственное лицо выписывается доверенность по форме М-2 или М-2а, либо в произвольной форме.

    7. Поступление материалов в 1С

    Обеспечивая поступление материалов в 1С необходимо помнить, что если в учетной политике определено, что компания использует учетные цены и счета 15 и 16, то проводки по разнесению разницы со счета 15 на счет 16 придется делать вручную, используя функционал «операции, введенные вручную».

    Аналитический учет в 1С ведется по «Субконто». В типовой конфигурации для учета материалов:

    1-ое субконто – номенклатура,

    2-ое субконто – склады,

    3-е субконто – партии.

    Субконто Партии ведется, только в том случае, когда учетной политикой предусмотрен учет по партиям.

    Раздел учета «Поступление материалов в 1С» позволяет организовать учет ТЗР только по одному варианту — с включением ТЗР в первоначальную стоимость материалов с использованием документа «Поступление доп. расходов».

    Рассмотрим, как отразить в 1С поступление материалов и дополнительные услуги по их доставке. Предположим, организация приобрела компьютер за 120 тыс. руб. и расходные материалы: компьютерный коврик за 500 рублей и жидкость для чистки экрана монитора за 1 200 рублей. Стоимость доставки – 1 500,00. НДС в примере не учитываем.

    Все покупки отражены в одном документе – ТОРГ-12 на общую сумму 101 700,00. Поступление будет проведено двумя разными документами. Компьютер компания учтет в составе основных средств, коврик и жидкость – в составе материалов:

    Оформляется первый документ «Поступление (акт, накладная)» с видом операции «Оборудование» — отражается поступление компьютера на сумму 100 тыс. рублей.

    Оформляется второй документ «Поступление (акт, накладная)» с видом операции «Товары» — отражается поступление материалов на сумму 1 700 рублей. После проведения операции можно распечатать Приходный ордер по форме М-4.

    3. Оформляется третий документ «Поступление доп. расходов» — отражаются услуги по доставке на сумму 1 500 рублей.

    Документ находится в разделе «Покупки». Позиции в документе можно заполнить подбором на вкладке «Товары». Другой вариант – создать документ на основании либо первого, либо второго документа на поступление, а затем подбором добавить недостающие позиции.

    В результате проведения документа стоимость материалов возрастет

    После проведения документа первоначальная стоимость материалов составит:

    компьютерный коврик – 500 + (500 * 1 500 / 101 700) = 507.37

    жидкость для чистки экрана монитора за 1 200 + (1 200 * 1 500 / 101 700) = 1 217.70

    Подробнее про учет материалов в 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0 смотрите в видео:

    В нашей статье мы рассмотрели порядок учета поступления материалов, если у вас остались вопросы, задайте их в комментариях ниже.

    Пошаговую инструкцию по списанию материалов смотрите в этой статье

    Оцените статью
    Добавить комментарий