По месту нахождения учета

Что такое код по месту нахождения (учета)

Каждая декларация или расчет, предоставляемые в ИФНС, содержат на титульном листе трехзначное поле для заполнения — «По месту нахождения (учета)». Это реквизит, обязательный к заполнению. Коды для каждой из форм различны: часть из них общая для всех деклараций, часть – различается. Налогоплательщики также разделены по учетным категориям. Заполнять код следует внимательно и в строгом соответствии с инструкциями: так, один и тот же налогоплательщик может иметь один и тот же код по месту учета во всех отчетах. Одновременно существует форма-исключение, не подчиняющаяся этому правилу, и в ней используется иное значение кода (как в случае с ИП).

Какой код ставить и почему

Код по месту учета, служащий идентификатором налогоплательщика в базе ФНС по категориям, и отвечает на следующие вопросы:

  • является ли налогоплательщик юридическим лицом, либо он в статусе ИП;
  • организация является «обычной» или она – крупнейший налогоплательщик;
  • отчетность подается от имени главного офиса компании или ее обособленного подразделения;
  • организация российская или иностранная;
  • подает отчетность нотариус, адвокат, предприниматель или физическое лицо, и др.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю в нескольких торговых точках, расположенных в разных районах г. Москвы с различными кодами ОКТМО, и состоит на учете в качестве плательщика ЕНВД в налоговой инспекции по месту нахождения одной из них. Обязан ли предприниматель в расчетах 6-НДФЛ и в справках 2-НДФЛ указывать код ОКТМО по каждой торговой точке? Нужно ли оформлять уплату НДФЛ по каждой торговой точке отдельным платежным поручением?
Посмотреть ответ

Любой налогоплательщик, подающий отчетные сведения в ИФНС в виде декларации или расчета (юридическое лицо, физическое лицо, предприниматель) обязан использовать этот код.

Внимание! Код по месту нахождения (учета) дается для использования в готовом виде к каждой законодательно утвержденной форме. Самостоятельное составление и использование кодов запрещено.

Основным кодом, который использует большинство юрлиц, будет 214 «По месту нахождения российской организации» (при условии, что она – не крупнейший налогоплательщик).
Основным кодом для предпринимателей будет 120, по месту их жительства.

Заметим, что аналогом последнего в декларации по НДС будет код 116. Кодировка по этому налог наиболее сложна и обширна, она состоит из 17 кодов и учитывает множество нюансов, сопровождающих расчеты по НДФЛ.

Наименьшее количество кодов содержит транспортный налог — 3. Фискальные органы интересуют местонахождение транспортного средства, нахождение крупнейшего плательщика налогов или его правопреемника и соответствующая этим экономическим фактам кодировка.

Такое же количество кодов содержит «упрощенная» сфера отчетности. Крупнейшие налогоплательщики здесь не фигурируют в силу особенности применения указанного налогового режима, применяется лишь стандартный код для ИП по месту жительства, код нахождения российского юр. лица здесь будет 210. Кроме того, применяется код 215, обозначающий правового преемника организации. Этот код, за редким исключением, упоминается во всех нормативных актах по рассматриваемой нами теме, поскольку идентификация преемника организации, когда дело касается уплаты налогов, важна для фискальных органов.

Подробно коды зафиксированы в нормативных документах налоговой службы, список которых приведен ниже.

Внимание! К крупнейшим плательщикам налогов в текущем году относят организации, уплатившие налогов в федеральную казну на сумму 1 млрд руб. или больше. Для организаций связи, транспортников этот показатель ниже – 0,3 млрд руб. Доходы и активы по отчетам – от 20 млрд руб. Свои особенности имеют в этом смысле предприятия оборонного комплекса.

Код по месту нахождения (учета) в вопросах и ответах

Несмотря на простоту самого кода и операции по его заполнению, у налогоплательщика часто возникают вопросы. Рассмотрим наиболее распространенные из них.

Где находится поле кода? На титульном листе формы, как правило, под полем «налоговый период», строкой ниже.

Что обозначает код и почему он так называется? Код соотносится по смыслу с муниципальным территориальным образованием из классификатора ОКТМО.

Можно ли вместо кода проставить прочерки или нули, в случае если существуют сомнения в правильности кодировки? Нет, нельзя. Такой расчет или декларация не будут приняты ФНС. Налогоплательщик подвергнется санкциям. В случае сомнения обратитесь в ИФНС и уточните код. Согласно налоговому законодательству служба обязана консультировать налогоплательщика по всем возникающим у него профильным вопросам.

Какой код ставит обособленное подразделение организации в РСВ? Общее правило устанавливает необходимость сдавать РСВ по месту нахождения организации (или месту жительства предпринимателя), с проставлением соответствующего кода – 214 или 120. Однако если обособленное подразделение самостоятельно ведет расчеты с работниками и начисляет на эти суммы взносы, то расчет подается по местонахождению этого подразделения, с проставлением кода 222. В расчете не забудьте указать КПП обособленного подразделения.

Внимание! Отчетность по взносам по месту нахождения крупнейшего налогоплательщика в ИФНС с 2017 г. не сдается (см. письмо налоговой службы №БС-4-11/993 от 23 -01-17). Соответствующий код также не применяется.

Что будет, если в декларации проставить неверный код? Придется сдавать уточненную декларацию, поскольку ИФНС зафиксирует ошибку. Иногда ИФНС на местах требует предоставления пояснительного письма от налогоплательщика с указанием верного кода по месту нахождения (учета).

Организация на ЕНВД зарегистрирована в одном из городов РФ, там находится ее головной офис. Однако деятельность она осуществляет в другом российском городе. Какой код следует применить при составлении декларации: 214 или 310? Поскольку деятельность осуществляется в другом городе, следует использовать код 310, а не 214. Отчетность организация также сдает по месту ее деятельности.

Нормативная база

Уточнить значение кодов и их использование можно, обратившись к нормативной базе. Как уже отмечалось, коды утверждаются приказами налоговой службы, одновременно с утверждением той или иной отчетной формы.

НДС — Пр. №ММВ-7-3/558@ от 29-10-14.

Вмененка — Пр. №ММВ-7-3/353@ от 04-07-14 (ред. от 19-10-16).

Единый с/налог — Пр. №ММВ-7-3/384@ от 28-07-14 (ред. от 01-02-16).

Земельный налог — Пр. №ММВ-7-21/347@ от 10-05-17.

Налог на имущество — Пр. №ММВ-7-21/271@ от 31-03-17.

Транспортный налог — Пр. №ММВ-7-21/668@ от 05-12-16.

Налог на доходы, для формы 6-НДФЛ — Пр. №ММВ-7-11/450@ от 14-10-15.

Страховые взносы, для РСВ — Пр. №ММВ-7-11/551@ от 10-10-16.

Внимание! В связи с тем что с 1.01. 2017 г. страховые взносы находятся под администрированием ФНС (ст. 34 НК РФ), код по месту нахождения в РСВ обязателен к заполнению.

Код учета по месту нахождения

Что означают эти цифры

Эта комбинация из трех цифр помогает налоговому органу определить, от кого принята отчетность или расчет:

  • от крупнейшего налогоплательщика или обычной организации;
  • от головного предприятия или обособленного подразделения;
  • от иностранной или от российской компании;
  • от ИП или организации;
  • от ИП, физлица, нотариуса или адвоката;
  • и так далее.

Налоговой службе необходимы эти сведения для учета, контроля и сбора информации.

Кому нужно знать это значение

При заполнении деклараций по налогам и страховым расчетам важно верно указать этот реквизит. Поэтому код учета по месту нахождения для ООО — необходимая и важная информация, которую нужно знать.

Код учета по месту нахождения для ИП также важен, поскольку предприниматели сдают отчетность в налоговую службу. Даже физические лица, не являющиеся предпринимателями, указывают его значение, например, при заполнении расчета по страховым взносам.

Таким образом, знать нужную комбинацию цифр должны:

  • юридические лица любых форм собственности;
  • ИП;
  • физические лица, не являющиеся ИП, в случае предоставления ими отчетности.

Как узнать код нахождения организации или ИП

К каждому приказу об утверждении формы отчета по налогу или взносам прикреплены приложения, в которых перечислены все возможные цифровые обозначения, которые могут быть указаны при внесении сведений именно в этот бланк. В этом материале все обозначения местоположения, указанные в приложениях к приказам и актуальные на 2020 год, собраны и представлены в виде таблиц.

Что указывать в декларациях и расчетах

Рассмотрим подробнее, какие цифры нужно указать в разных видах отчетности.

Код места нахождения учета в 6-НДФЛ

Значения приведены в Приложении № 2 к Порядку заполнения расчета, утвержденному Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

В форме 6-НДФЛ код по месту нахождения 214 — самый широко используемый. Его проставляют организации, которые не являются крупнейшими налогоплательщиками, то есть большинство компаний. Код 214 по месту нахождения (учета), однако, не является единственным. Всего при заполнении этой отчетности может быть использовано 11 значений. Поэтому проставляя код по месту учета в 6-НДФЛ, помните, что предприниматели, фермеры, адвокаты, нотариусы, крупнейшие налогоплательщики, обособленные подразделения (подробнее см. таблицу) указывают другие цифры.

6-НДФЛ — коды по месту нахождения (2018) в виде таблицы:

Значение в расчете по страховым взносам

Для заполнения формы РСВ по месту нахождения (учета) код можно найти в Приложении № 4 к Порядку, утвержденному Приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

Место нахождения (учета) — код 120 проставляют ИП, а физлица, не являющиеся ИП, указывают значение 112. Организации так же, как и при заполнении формы 6-НДФЛ, ставят 214.

Остальные значения наглядно покажет таблица:

В декларации по ЕНВД

Числовые значения приводятся в Приложении № 3 к Порядку, утвержденному Приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@ (ред. от 19.10.2016).

Код по месту учета 320 в ЕНВД означает, что отчет подает индивидуальный предприниматель там, где он осуществляет свою деятельность, а не живет. Подача отчетности происходит таким образом, если ИП работает не в том городе или регионе, в котором живет.

Если ИП осуществляет деятельность и сдает отчетность там же, где и проживает, он ставит 120.

Организации (не крупнейшие) по прежнему указывают 214, как и в приведенных выше примерах.

Остальные значения можно посмотреть в таблице.

Код по месту учета (ЕНВД 2020):

В декларации УСН

Приложение № 2 к Порядку, утвержденному Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@, содержит числа, необходимые для заполнения декларации УСН. По сравнению с остальными отчетностями, возможностей для выбора не так много — всего три. Они предназначены для ИП, для российской организации и для правопреемника российской организации.

Код по месту нахождения 210 указывают небольшие компании на УСН, а 120 — предприниматели. Все значения смотрите в таблице.

Декларация УСН — код по месту нахождения (учета):

В декларации по налогу на прибыль

Приложение № 1 к Порядку, утвержденному Приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@, включает все нужные числа, которые может содержать декларация. По месту нахождения учета для обычной российской организации это – 214, всего же значений девять. Подробнее покажет таблица:

В декларации по НДС

Приложение N 3 к Порядку, утвержденному Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, содержит числа, которые указывает налогоплательщик в зависимости от местонахождения. В отчетности по НДС их особенно много — 17.

В декларации по единому сельхозналогу

Приложение № 3 к Порядку, утвержденному Приказом ФНС России от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384@ (ред. от 01.02.2016), включает необходимые числа для декларации по единому сельхозналогу. Для организаций сохранено стандартное число — 214.

Читайте также:  Выдел доли в натуре 2021 из общей долевой собственности

j

В отчетности по земельному налогу

Приложение № 3 к Порядку, утвержденному Приказом ФНС России от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@, включает необходимую информацию.

В отчете по налогу на имущество

Данные содержатся в Приложении № 3 к Порядку, утвержденному Приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@.

По транспортному налогу

Приложение № 3 к Порядку заполнения налоговой декларации по транспортному налогу, утвержденному Приказом ФНС России от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@, включает всего три обозначения:

  • для крупнейших налогоплательщиков;
  • их правопреемников;
  • и по месту нахождения транспорта.

Основные обозначения для учета

Подробно изучив все таблицы, можно заметить, что организации, которые не являются крупнейшими налогоплательщиками и применяют общую систему налогообложения, во всех отчетностях указывают одни и те же цифры — 214. Отличие есть только для «упрощенцев»: в отчетности по УСН организации вписывают 210. А индивидуальные предприниматели во всех отчетностях, которые сдают, указывают 120. Таким образом, основными используемыми значениями являются:

  • 214 — для компаний;
  • 120 — для ИП.

По месту нахождения (учета): коды в расчете по страховым взносам с 2017 года

На титульном листе расчета по страховым взносам, сдаваемого с 2017 года в ИФНС, если поле «По месту нахождения (учета). В нем нужно указать код, который будет соответствовать месту представления отчетности. Какие коды указывать в этом поле? В данном справочном материале приведена таблица актуальных кодов и их расшифровка.

В какие ИФНС сдавать расчеты по взносам с 2017 года

С 2017 года контроль за отчетностью по страховым взносам перешел под контроль ФНС (гл. 34 НК РФ). Поэтому начиная с 2017 года расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование сдавайте в налоговую инспекцию. Отчитываться нужно по новой форме, утвержденной Приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551. См. «Расчет по страховым взносам (РСВ) за 1 квартал 2017 года: пример заполнения». При этом обратите внимание на некоторые особенности направления отчетности.

Общий подход

Расчеты по страховым взносам с 2017 года, по общему правилу, нужно сдавать в ИФНС по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

Обособленные подразделения

Обособленное подразделение организации должно сдавать расчет на своих сотрудников, если самостоятельно начисляет им выплаты и вознаграждения. В этом случае
подразделение подает расчет в ИФНС по своему местонахождению. В самом расчете тогда указывается КПП обособленного подразделения.

Если же обособленное подразделение не отвечает этим критериям, данные о сотрудниках обособленного подразделения следует отражать в расчете по головной компании (ч.ч. 11 и 14 статьи 431 Налогового кодекса РФ). Также см. «Как обособленным подразделениям c 2017 года платить страховые взносы и сдавать отчетность в ИФНС».

Крупнейшие налогоплательщики

Крупнейшие налогоплательщики перечисляют страховые взносы и сдают в 2017 году расчеты по ним в ИФНС по местонахождению:

  • самой организации (не по месту регистрации в качестве крупнейшего плательщика);
  • ее обособленных подразделений (если они сами начисляют выплаты и вознаграждения работникам сотрудникам) – подпункт 7 пункта 3.4 статьи 23 и пункта 11 статьи 431 Налогового кодекса РФ.

Код «по месту нахождения» на титульном листе

На титульном листе расчет по страховым взносам, утвержденного Приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551, предусмотрено поле, которое называется «По месту нахождения (учета) (код)». В нем нужно указать код места представления отчетности. Коды берут из приложения № 4 к Порядку заполнения расчета. Приведем таблицу кодов с расшифровкой.

КодКуда сдается расчет
112По месту жительства физического лица, не признаваемого индивидуальным предпринимателем
120По месту жительства индивидуального предпринимателя
121По месту жительства адвоката, учредившего адвокатский кабинет
122По месту жительства нотариуса, занимающегося частной практикой
124По месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства
214По месту нахождения российской организации
217По месту учета правопреемника российской организации
222По месту учета российской организации по месту нахождения обособленного подразделения
335По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в Российской Федерации
350По месту учета международной организации в Российской Федерации

Таким образом, если в 2017 году расчет сдается, например, по месту нахождения российской компании, что проставьте код «214». Соответственно, на титульном листе это будет выглядеть так:

Коды в декларации по УСН

Лица, применяющие «упрощенку», ежегодно сдают в ИФНС декларацию, утвержденную Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99. Чтобы не перегружать форму необходимыми данными, часть информации указывается в отчете в виде кодов. Значения, проставляемые в специально отведенных ячейках, жестко регламентированы. Расшифруем, какой код для налоговой декларации по УСН выбирается в том или ином случае.

Чем обосновывается применение кодировки

Условные цифры кодов позволяют быстрее считывать сведения, отраженные в отчетности. Благодаря кодам часть информации распознается автоматически. Без указания точных значений безошибочно заполнить форму не получится. Необходимый код для налоговой декларации по УСН можно найти в соответствующем приложении к «Порядку заполнения декларации», утв. Приказом № ММВ-7-3/99 (далее – Порядок).

Оставлять пустыми закодированные поля бланка нельзя. Иначе налоговики станут запрашивать пояснения, а отчитывающееся лицо, скорее всего, будет вынуждено подать уточненную форму. Коды плательщики указывают в соответствии со своими данными, руководствуясь приведенными расшифровками.

Любой показатель в строках декларации пишется слева направо, в пустых ячейках ставится прочерк. Далее приведем утвержденные значения для каждого кодированного поля.

Код налогового периода в декларации по УСН

После заполнения ИНН, КПП и номера корректировки (в первичном отчете «0–», далее -порядковый номер уточняющей формы) на титульном листе указывается налоговый период. Для годовой декларации УСН код налогового периода – «34».

Кроме указанного значения, показатель может принимать иные числовые выражения (приложение 1 к Порядку):

95 – последний налоговый период при смене спецрежима УСН на другую систему налогообложения;

96 – последний период, если налогоплательщик-ИП перестает осуществлять деятельность, облагаемую в рамках «упрощенки» (но остается другой вид, к которому применяется, к примеру, патент).

При снятии с учета ИП, после подачи от фирмы заявления на закрытие или уведомления о реорганизации, в ИФНС направляется отчетность за последний период. В этом случае указывается код ликвидации в декларации по УСН- «50».

Во всех остальных случаях в декларации по УСН в поле «налоговый период» должен ставиться код «34». Рядом пишется год, за который подается отчетность.

Прочие коды для титульной страницы

На первом листе отчета размещено еще несколько закодированных показателей.

Номер инспекции

Налогоплательщик обязан проставить в строке «Представляется в налоговый орган» код органа ФНС, в который отправляет отчетность. Номер ИФНС можно узнать из уведомления о регистрации. Другой вариант – найти по адресу регистрации фирмы (места жительства ИП).

Место представления

Следующее поле отражает место учета плательщика. В декларации УСН код по месту нахождения принимает числовое значение (приложение 2 к Порядку заполнения):

120 – для ИП по месту жительства;

210 – для юрлиц по месту нахождения;

215 – для правопреемников по месту нахождения (не признаваемых крупнейшими налогоплательщиками).

Благодаря этой кодировке программа проверки распознает, кто представил отчетность.

Код по ОКВЭД

Виды деятельности и их коды хозяйствующие субъекты выбирают при регистрации, руководствуясь справочником ОКВЭД2. В дальнейшем их можно менять, дополнять или отказаться от ненужных. Проверить, какие виды заявлены, и выбрать необходимый код можно по выписке из госреестра ЕГРЮЛ/ЕГРИП. На титульном листе указывается код ОКВЭД основного вида деятельности.

При реорганизации предприятий

Реорганизация компаний может производиться по-разному. Значение кодировки в строке «Форма реорганизации, ликвидация» выбирается в зависимости от того, что именно произошло (приложение 3 к Порядку):

1 – компания преобразовалась;

2 – две или более фирмы объединились в одну (слияние);

3 – одну компанию разделили на несколько (разделение);

5 – к организации присоединили другую (присоединение);

6 – произвели разделение с одновременным присоединением;

0 – указывается при ликвидации.

Это поле «упрощенцы» заполняют только если имели место соответствующие события, иначе ячейки просто прочеркиваются.

Другие коды на первом листе декларации налогоплательщики не указывают.

Кодировка ОКТМО

В разделах 1.1 и 1.2 декларации выделены поля для ОКТМО. Этот код может иметь 8 или 11 знаков. Он показывает территориальную принадлежность компании или ИП к определенному муниципальному образованию. Узнать его можно в своей инспекции или найти в интернете по адресу регистрации, обратившись к специальному сервису ФИАС . Строка 010 в указанных разделах заполняется в обязательном порядке, а в строках 030, 060, 090 числовое значение вписывается только при смене места нахождения фирмы/места жительства ИП (п. 4.2 Порядка).

Вид поступления в разделе 3 декларации

Раздел 3 предназначен для учета финансирования, поступившего от благотворителей или выделенного на определенные цели. Чтобы понять, какие именно средства получены, всем видам поступлений присвоены свои коды.

В Приложении 5 Порядка финансирование разделено на:

поступления на содержание некоммерческих организаций и для ведения деятельности согласно уставу.

Лица, не получавшие такие средства, раздел 3 не заполняют.

Значения кодов приведены в таблице:

Таблица: Виды целевых поступлений

Наименование полученных средств

Код

Целевое финансирование:

инвестиции при проведении инвестиционных конкурсов (торгов) в порядке, установленном законодательством РФ

инвестиции от иностранных лиц на финансирование производственных капвложений, при условии использования их в течение 1 календарного года с момента получения

средства дольщиков, инвесторов на счетах организации-застройщика

средства из фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, созданных в соответствии с Федеральным законом от 23.08.1996 г. N 127-ФЗ для конкретных научных, научно-технических программ и проектов

средства на формирование фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности (созданных в соотв. с законом 127-ФЗ )

средства медицинских организаций, за оказание медуслуг застрахованным лицам от страховых организаций в системе ОМС

средства собственников помещений в многоквартирных домах, поступающих на счета ТСЖ, ЖК, ЖСК и иных специализированных потребительских кооперативов, УК, а также на счета НКО, осуществляющих деятельность по проведению капремонта

Целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности

взносы учредителей (участников, членов)

доходы в виде безвозмездно полученных НКО работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров

пожертвования, согласно гражданскому законодательству РФ

отчисления на формирование резерва на проведение ремонта, капремонта общего имущества для ТСЖ, ЖК, ЖСК, садоводческому, садово-огородному, гаражно-строительному кооперативам или иному специализированному потребительскому кооперативу их членами (в соотв. со ст. 324 НК)

на формирование фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности (созданных в соотв. с законом 127-ФЗ )

имущество, имущественные права, переходящие НКО по завещанию в порядке наследования

средства, предоставленные на осуществление уставной деятельности НКО из:

Код для ИП по месту нахождения (учета) — что это такое и зачем он нужен

Каждая налоговая декларация имеет свои особенности заполнения и требует их соблюдения. В случае неверно указанных кодов отчет налогоплательщика может быть отвергнут или принят с ошибками, которые в дальнейшем повлекут неприятные последствия. Налоговый инспектор свяжется с бухгалтером или руководителем и попросит отправить корректировку декларации. В самом худшем варианте ФНС отвергнет отчет, и он будет считаться несданным. При нарушении сроков сдачи налогоплательщику грозит штраф от 1000 рублей.

Что такое код по месту нахождения (учета)

На каждой декларации, предоставляемой в ФНС налогоплательщик обязан заполнить код из трех цифр. Это поле имеет название «Код по месту нахождения (учета)». Он имеет отношение к регистрации ИП по месту прописки или временной регистрации, а также к фактическому месту ведения деятельности.

Код по месту нахождения (учета) находится в верхней правой части налоговой декларации

Важно! Заполнять код нужно, следуя инструкциям к конкретной декларации. В разных документах он может отличаться у одного и того же налогоплательщика.

Цифровой шифр влияет на распределение отчетов между проверяющими. Для ИП он не несет большой смысловой нагрузки. Однако указать его нужно правильно, чтобы избежать исправления ошибочных сведений.

Код для организаций имеет значение 210

Где и когда используют

По месту нахождения учета код для ИП используют во всех подаваемых в налоговую декларациях.

Обратите внимание! При этом не имеет значения, на упрощенке предприниматель или на основном режиме налогообложения.

Код выбирается на титульном листе отчета:

  • НДС. Единственный подходящий код для ИП – 116. Его выбирают, когда бизнесмен работает и подает отчеты по месту постановки на учет предпринимателя. Остальные коды имеют значение для организаций и некоммерческих образований со своими особенностями.
  • УСН. Декларация для ИП, применяющих упрощенный режим, имеет 3 варианта выбора. В соответствии с целью сделать учет более понятным коды соответствуют статусам налогоплательщика – ИП, организация и правопреемник. ИП выбирает код 120. Код по месту нахождения или учета для ИП, чья система УСН, указывается на титульном листе, как и в других декларациях.
  • РСВ. Предприниматели с сотрудниками подают в ФНС расчет по страховым взносам, который включает информацию по пенсионным, медицинским и начислениям по временной нетрудоспособности. Этот документ предлагает более широкий выбор по коду. Однако для индивидуальных предпринимателей подходит только 120.
  • 6-НДФЛ. Расчет по удержанному налогу на доходы физических лиц должны подавать предприниматели, которые имеют сотрудников и работают с физическими лицами. Положение с правилами заполнения расчета описывает 11 вариантов кода для различных налогоплательщиков. Организации, фермеры, нотариусы, крупнейшие налогоплательщики имеют различные коды. ИП, как в случае деклараций по УСН, РСВ и 6-НДФЛ, указывает номер 120 «по месту жительства индивидуального предпринимателя».
  • ЕНВД. Налогоплательщики вмененного налога могут стоять на учете в регионах, отличных от места регистрации. Поэтому декларации по ЕНВД будут подавать в другие налоговый инспекции. В связи с этим ИП должен выбрать вариант 120, если он работает в том же регионе, где и проживает. Номер 320 подойдет предпринимателям, которые ведут свою коммерческую деятельность в иных областях, отличных от места прописки.
  • 3-НДФЛ. ИП не подает декларацию по налогу на прибыль. Вместо этого доходы декларируются в расчете 3-НДФЛ. Однако в нем не предусмотрен код по месту нахождения.

В расчете 6-НДФЛ для ИП нужно указать код 120

Где можно посмотреть

Найти поле для цифр можно на титульном листе декларации. Оно расположено в верхней части страницы справа под полем «налоговой период». Несмотря на некоторые различия в самих числовых значениях, расположения поля одинаково на всех декларациях.

Большинство ИП заполняют отчеты в специальных программах. Самыми популярными являются 1С и Налогоплательщик. Преимущество такого способа в том, что в отличии от ручного внесения информации в бланк в Excel, программа дает возможность выбрать нужный код, а также посмотреть его расшифровку.

При необходимости посмотреть значение цифрового шифра можно в положениях к порядку заполнения деклараций или проконсультироваться на горячей линии ФНС.

В декларации по УСН ИП ставит код 120

Какой код должен ставить ИП

Индивидуальный предприниматель обычно заполняет отчетность самостоятельно или привлекает бухгалтерию на аутсорсинге. Так происходит потому, что держать штатного бухгалтера для малого бизнеса дорого и невыгодно.

Большая часть бизнесменов выбирают упрощенную систему. В этом случае нужно запомнить единственный код по месту нахождения, который ставит ИП – 120. Важно не перепутать с номером 210. Он принадлежит организациям. Инспектор попросит налогоплательщика отправить корректировку с верными цифрами.

Если ИП применяет ЕНВД, и деятельность ведется в другом регионе, помимо кода 120, в декларациях по вмененному доходу необходимо указывать 320. Если он работает по местонахождению, номер остается прежним.

Для ИП, работающих на ОСНО, нужно знать еще один код для декларации НДС – 116. Таким образом, для индивидуальных предпринимателей существует только 3 кода в различных отчетах – 120, 320 и 116.

Для декларации ЕНВД имеет значение место осуществления деятельности ИП

Пример декларации

При заполнении декларации предпринимателю необходимо ориентироваться на тип отчета, тип регистрации субъекта. Если ИП вносит данные впервые, самым надежным способом будет внимательно изучить требования к заполнению или обратиться к специалистам. Когда подобный отчет за предыдущий налоговый период уже был подан и принят инспекцией, можно ориентироваться на предыдущую декларацию.

Отчет заполняется выбранной программой автоматически или на бланке вручную. Следует знать, какой номер выбрать или обратиться к инструкции по заполнению. Любую декларацию лучше заполнять последовательно, ориентируясь на образцы и указания ФНС. В этом случае ошибок можно избежать.

Декларации ИП можно заполнить в специальных программах, например, 1С.

Титульный лист любой декларации, предоставляемой в ФНС, содержит следующую информацию:

  • В первую очередь ИП заполняет свои личные данные: ИНН, фамилию, имя и отчество.
  • Далее необходимо заполнить налоговый период. В зависимости от декларации это могут быть кварталы, года, а также полугодие и 9 месяцев.
  • Указать отчетный год. Нужно указать тот год, за который отчитывается предприниматель, а не тот, в котором отчет подается в налоговый орган. Некоторые начинающие бизнесмены по незнанию или невнимательности указывают неверный период.
  • Следующий код налогового органа. Это 4 цифры, которые обозначают шифр ФНС в конкретном регионе и районе.
  • Код по месту нахождения. Данный код помогает налоговым работникам идентифицировать организацию и ИП по ряду признаков, в том числе принадлежность к крупнейшим налогоплательщикам, фермерам, нотариусам и прочим. Разные отделы ФНС занимаются отчетами по различным видам юридических и физических лиц. Для упрощения распределения существует данный шифр.
  • ОКВЭД. Титульный лист должен содержать информацию об основном виде деятельности. Однако если ИП работает по 2 направлениям на разных режимах налогообложения, в декларациях необходимо указать разные коды. Например, УСН и ЕНВД.
  • Номер телефона нужен для связи проверяющего с руководителем или бухгалтером. В случае обнаружения несоответствий или ошибок инспектор звонит по указанному телефону, что значительно ускоряет процесс взаимодействия налоговой с налогоплательщиком в отличии от почтовых уведомлений.
  • Налогоплательщик или представитель. Представителем ИП может быть только нотариально доверенное лицо, имеющее право представлять физлицо в органах госинспекции.

Обратите внимание! ИП может применять коды 120, 320 и 116 в зависимости от декларации.

Дальнейшее заполнение отчетов не требует повторного указания шифров, используемых на титульном листе. Заполнение отчета ИП в первый раз кажется трудным для начинающих бизнесменов, которые никогда не были связаны с бухгалтерией. Многие сразу решают делегировать эту обязанность специалистам в области бухгалтерского учета. Однако разобравшись один раз в назначении полей в декларациях, можно с легкостью сдавать дальнейшую отчетность и сэкономить на услугах бухгалтера и штрафах налоговой. Кроме того, ФНС предлагает бесплатную консультацию по телефону горячей линии по любым вопросам налогоплательщиков, в том числе по заполнению отчетности. Получить ответы на свои вопросы можно также в местной инспекции предпринимателя.

НДФЛ: теперь по принципу «одного окна»

С 1 января 2020 года упростилось администрирование НДФЛ для организаций с обособленными подразделениями. Порядок уплаты налога и сдачи отчётности максимально приблизили к тому, что установлен для налога на прибыль. Разберёмся, кто и как может воспользоваться новшествами.

Новые правила уплаты налога

Новые правила уплаты НДФЛ и сдачи отчётности — справок 2-НДФЛ и расчётов 6-НДФЛ — установлены Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ, который внес поправки в п. 7 ст. 226 и п. 2 ст. 230 НК РФ. Обновлённые редакции вступили в силу 1 января 2020 года.

Компании с несколькими обособленными подразделениями

Теперь налоговые агенты — организации с обособленными подразделениями могут перечислять НДФЛ не по каждой «обособке», а централизовано — через ответственное подразделение или непосредственно через головную организацию. Но правило действует только в случае, если и сама организация, и обособленные подразделения (или несколько подразделений) находятся в одном муниципальном образовании, то есть имеют один ОКТМО.

А значит, новый порядок не действует, когда организация и подразделения или несколько подразделений находятся в разных районах городов федерального значения: Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя (письмо ФНС России от 27.12.2019 № БС-4-11/27059@).

Также новый порядок не распространяется на ИП, поскольку у ИП не может быть обособленных подразделений.

Считается, что организация находится там, где размещается её постоянно действующий исполнительный орган: генеральный директор, директор, президент. Этот населённый пункт должен быть указан в уставе организации (ст. 54 ГК РФ).

А местом нахождения подразделения признаётся место, где организация ведёт деятельность через это обособленное подразделение (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Если обособленные подразделения располагаются в том же муниципальном образовании, что и центральный офис, то назначить одно из них ответственным и перечислять через него НДФЛ по всем «обособкам» нельзя. В такой ситуации роль централизованного плательщика может выполнять только головная организация.

Назначить обособленное подразделение ответственным и переводить через него НДФЛ за все «обособки» по данному ОКТМО можно только в том случае, если сама организация находится в другом муниципальном образовании.

Компании с одним обособленным подразделением

В п. 7 ст. 226 НК РФ говорится только об организациях с несколькими обособленными подразделениями. Если строго следовать тексту НК РФ, выходит, что если у компании только одна «обособка» с тем же ОКТМО, что «голова», перейти на новый порядок уплаты НДФЛ она не может.

Исправлять эту недоработку законодателя пришлось ФНС. Ведомство уточнило, что компании с одним обособленным подразделением тоже могут перейти на централизованную уплату НДФЛ, если у подразделения тот же ОКТМО, что и у головной организации (п. 2 письма ФНС от 15.11.2019 № БС-4-11/23247).

В этом же письме ФНС пояснила, что при переходе на централизованную уплату НДФЛ налог надо перечислять в бюджет одной платёжкой — без разбивки по суммам — и с указанием ОКТМО ответственного плательщика: головной организации или ответственной «обособки».

Мы обобщили информацию по централизованной уплате НДФЛ в таблице.

Вариант централизованной уплаты НДФЛМожет перейти на централизованную схемуНе может перейти на централизованную схему
Через центральный офисЕсли головная организация имеет тот же ОКТМО, что и ОПОП расположено в другом муниципальном образовании или районе города федерального значения
Через ответственное ОПОбособленные подразделения имеют ОКТМО, отличный от ОКТМО центрального офисаОбособленные подразделения находятся в том же муниципальном образовании, что и «голова»

Новые правила отчётности

Один ОКТМО — один ответственный за отчёт

Схожий алгоритм законодатели попытались зафиксировать и в части отчётности. С 2020 года компании с обособленными подразделениями могут сдавать справки 2-НДФЛ и расчёты 6-НДФЛ централизованно через головную организацию или через ответственное обособленное подразделение (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Ограничения здесь те же самые: все подразделения, за которые отчетность сдается по принципу «одного окна», должны иметь одинаковый ОКТМО, т. е. находиться в одном муниципальном образовании. При этом если «обособки» находятся в том же муниципалитете, что и головная организация, то отчётность можно сдавать только через центральный офис. Назначить ответственное ОП в таком случае нельзя.

Причем здесь законодатели допустили ту же недоработку: в НК речь идет исключительно об организациях с несколькими обособленными подразделениями. Но эту оплошность ФНС России исправила уже упоминавшимся письмом от 15.11.2019 № БС-4-11/23247, указав, что компании с одной «обособкой» тоже могут сдавать отчётность централизованно через головной офис, если находятся в одном с ним муниципалитете.

Один расчёт или несколько?

Непосредственно из текста НК неясно, как подавать централизованную отчетность (п. 2 ст. 230 НК РФ). Нужно ли на каждое подразделение сдавать свой расчёт или всю информацию включать в единый документ?

Эти моменты специалисты ФНС или Минфина тоже пока не прояснили. Из писем ФНС можно сделать вывод, что подавать нужно один документ со сведениями обо всех доходах, которые выплатили «подведомственные» подразделения (см. письма от 27.12.2019 № БС-4-11/27059@, от 11.12.2019 № БС-4-11/25485@ и от 10.12.2019 № БС-4-11/25356@).

Это согласуется со ст. 230 НК РФ, где слова «расчёт» и «документ» используются в единственном числе. И, на первый взгляд, не противоречит Порядку заполнения 6-НДФЛ, где есть требование «разбивать» данные исключительно по ОКТМО (п. 1.10 Порядка заполнения 6-НДФЛ, утв. Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@). А раз у всех «подведомственных» подразделений ОКТМО один, то можно заполнить и один расчёт 6-НДФЛ. Это с одной стороны.

С другой стороны, в п. 2.2 Порядка говорится: если расчёт заполняет организация с обособленными подразделениями, то на титульном листе указывается КПП по месту учёта организации по месту нахождения её ОП.

Получается, что указать на едином расчёте КПП ответственной «обособки» или «головы» при действующем Порядке заполнения невозможно. Придётся оформлять несколько комплектов расчёта.

Это противоречие ФНС попыталась устранить, отметив, что расчёт надо заполнять один — по ОКТМО, а в поле КПП указывать код по месту учёта ответственной «обособки» (письмо ФНС от 25.12.2019 № БС-4-11/26751@). Но это решает проблему лишь частично, т.к. не оговаривает ситуацию, когда расчёт за подразделения подаёт головная организация из того же муниципалитета. Будем надеяться, что и в этой части ФНС пойдет навстречу налоговым агентам, разрешив формировать единый расчёт с указанием КПП центрального офиса.

Учитывать ли договоры ГПХ?

Есть и ещё одна недоработка: устанавливая принцип «одного окна» для расчёта 6-НДФЛ, законодатель почему-то указал только на доходы работников подразделений. Тогда как по общему правилу в него включаются также данные о доходах по договорам ГПХ.

По этому поводу пока нет никаких, даже косвенных разъяснений. В своих письмах ФНС цитирует п. 2 ст. 230 НК РФ как есть, упоминая только про работников. В то же время в Порядке заполнения 6-НДФЛ не говорится, что нужно заполнять отдельный расчёт по выплатам ГПХ. Поэтому полагаем, что в «централизованный» 6-НДФЛ можно включать не только выплаты в пользу работников, но и доходы по договорам ГПХ.

Как перейти на новый порядок

Здесь тоже всё неоднозначно. О переходе на централизованную сдачу отчётности и уплату НДФЛ нужно уведомить все налоговые, в которых организация состоит на учёте по месту нахождения обособленных подразделений (п. 2 ст. 230 НК РФ). При этом не оговорено, что уведомлять нужно инспекции лишь на той территории, где будет применяться новый порядок.

Другими словами, строго по букве НК РФ, если у организации, к примеру, два подразделения в Иркутске и одно в Хабаровске, то при переходе на принцип «одного окна» она должна направить уведомления сразу в три ИФНС (в Иркутск по месту нахождения каждого из подразделений и в Хабаровск). Учитывая, что налоговые органы — единая и централизованная система (п. 1 ст. 30 НК РФ), такой порядок уведомления явно избыточен. Что и подтвердила ФНС России, которая указала, что подать уведомление о переходе на централизованную уплату НДФЛ нужно только один раз — в «ответственное» подразделение (головную организацию). Все дальнейшие извещения ИФНС разошлёт сама (письма ФНС России от 27.12.2019 № БС-4-11/27059@ и от 16.12.2019 № БС-4-11/25885@).

Что касается сроков подачи уведомления о переходе на централизованную уплату НДФЛ, то НК предписывает это делать до 1 января очередного года (п. 2 ст. 230 НК РФ). Но поскольку 1 января — всегда выходной день, то крайний срок переносится на первый рабочий день года (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). А в отношении 2020 года это можно было сделать аж до конца января (письмо ФНС России от 25.12.2019 № БС-4-11/26740). Форма уведомления утверждена Приказом ФНС России от 06.12.2019 № ММВ-7-11/622@.

Алексей Крайнев, налоговый юрист

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

6-НДФЛ: код по месту нахождения 2019

6-ndfl_kod_po_mestu_nahozhdeniya_2019.jpg

Похожие публикации

В Расчете по форме 6-НДФЛ налоговый агент должен указать на титульном листе ряд обязательных реквизитов. Среди них немало вопросов вызывает заполнение поля «По месту нахождения (учета) (код)». Данный реквизит надо прописывать очень внимательно, если указать ошибочное значение – у субъекта возникнут проблемы с контролирующими органами. Оставлять поле пустым или ставить в нем прочерки также нельзя.

Как правильно указать в декларации 6-НДФЛ код по месту нахождения в 2019 году? Где можно найти этот реквизит? Ответы на эти и другие вопросы – в нашем материале.

Для каких целей надо указывать код по месту нахождения?

Все плательщики налогов в базе ИФНС разделены по категориям, для каждой из них утвержден отдельный код. Налоговая использует данный реквизит для идентификации налогоплательщиков и налоговых агентов и упрощения сбора налоговой статистики.

Для каждой утвержденной формы декларации или расчета (в том числе и 6-НДФЛ) установлен перечень кодов, которые должны применяться при заполнении. Налоговые агенты не имеют права самостоятельно составлять коды и указывать их в отчете.

Данный реквизит позволяет ИФНС получить ответы в т.ч. на такие вопросы:

кем является налоговый агент (ИП, организация, адвокат и т.д.);

является ли юридическое лицо крупнейшим налогоплательщиком;

организация является российской или иностранной и т.д.

Как узнать значение реквизита?

Для отчета 6-НДФЛ код по месту нахождения (учета) следует брать из Приложения № 2 к Порядку заполнения формы, утв. Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ (ред. от 17.01.2018). В этом приложении собраны кодировки для всех без исключения субъектов предпринимательской деятельности: юрлиц и ИП, адвокатов, обособленных подразделений и пр.

Актуальные коды места нахождения для 6-НДФЛ

Для ИП предусмотрено два шифра, указываемых в Расчете:

«120» – по месту жительства ИП;

«320» – по месту осуществления деятельности ИП.

Код «320» ИП указывает в случае применения спецрежимов ЕНВД или ПСН, когда отчитываться предпринимателю следует по месту ведения «вмененной» или «патентной» деятельности.

Юридические лица применяют такие кодировки при представлении Расчета 6-НДФЛ:

«213» – крупнейшие налогоплательщики (по месту учета в качестве такового);

«214» – все остальные организации, не являющиеся крупнейшими налогоплательщиками (по месту нахождения);

«215» – правопреемники организаций, не являющихся крупнейшими налогоплательщиками (по месту нахождения);

«216» – правопреемники юрлиц, которые признаны крупнейшими налогоплательщиками (по месту учета).

Для обособленных подразделений предусмотрены коды:

«220» – по месту нахождения обособленных подразделений российских юрлиц;

«335» – по месту нахождения обособленных подразделений иностранных компаний.

Для иных субъектов разработаны такие шифры:

«124» – для крестьянско-фермерских хозяйств (по месту жительства главы/члена КФХ);

«125» – для адвокатов (по месту жительства);

«126» – для нотариусов (по месту жительства).

На сегодняшний день действуют вышеперечисленные 11 кодов. Большинство организаций, сдающих Расчет по месту нахождения, прописывают код «214» в 6-НДФЛ, крупнейшие налогоплательщики, подавая Расчет по месту своей регистрации, указывают код «213».

Следует отметить, что ранее в декларации компаниями ставился шифр «212» («По месту учета российской организации»), деление на крупнейших налогоплательщиков и обычные организации не было учтено. Изменения были утверждены приказом ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@. В 2019 году код «212» в 6-НДФЛ использовать нельзя, так как его отменили. Вместо него обычным организациям следует указывать шифр «214».

Какие организации должны указывать код «213» в отчете 6-НДФЛ?

В приказе ФНС от 16.05.2007 № ММ-3-06/308 (ред. от 28.09.2018) перечислены критерии, в соответствии с которыми организацию можно отнести к категории крупных налогоплательщиков. Основной критерий – годовой объем доходов компании, составляющий:

от 10 млрд. руб. до 35 млрд. руб. – для крупнейших налогоплательщиков регионального уровня;

свыше 35 млрд. руб. – для федеральных крупнейших налогоплательщиков.

Крупнейшим налогоплательщиком может быть признан и НКО. «Спецрежимники» к категории крупнейших плательщиков не относятся.

Следует отметить, что в данную категорию могут попасть и организации, которые не соответствуют установленным критериям. Это происходит в том случае, если налоговая служба принимает соответствующее решение в отношении некоторых субъектов.

Если в отчете 6-НДФЛ неверно проставлен код по месту нахождения

Что грозит организации или ИП, если в отчете 6-НДФЛ код по месту нахождения указан с ошибкой? Вариантов развития событий может быть несколько:

представитель налоговой службы потребует от агента предоставить пояснительное письмо с указанием правильного значения реквизита;

налоговому агенту придется подавать уточненную декларацию;

налоговому агенту придется платить штраф в размере 500 руб. за каждый сданный Расчет (ст. 126.1 НК РФ); если субъект самостоятельно нашел ошибку и предоставил уточненную декларацию до того, как неточность обнаружили сотрудники ИФНС – штрафа не будет;

штрафные санкции за искажение данных могут быть наложены не только на юридическое лицо, но и на должностных лиц в размере 300-500 руб. (в соответствии со ст. 15.6 КоАП РФ).

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Оцените статью
Добавить комментарий