Изменения налогового законодательства с 2020 года

7. Возврат налогов ужесточили

Как было: вернуть переплату можно при отсутствии долгов по налогу того же вида.

Как будет: возврат налога возможен, только если нет недоимки по любому налогу и соответствующим пеням и штрафам.

Налогоплательщики успеют подготовиться к этому новшеству — изменение вступит в силу с 01.10.2020.

Для тех, кто торгует обувью и сопутствующими товарами норма станет актуальной с 1 марта 2020 года.

Изменения налогового законодательства с 2020 года: новый порядок взыскания недоимки и зачета переплаты

Tiko0305 / Depositphotos.com

Ранее мы уже рассказывали об отдельных изменениях, внесенных в Налоговый кодекс Федеральным законом от 29 сентября 2019 г. № 325-ФЗ (в части страховых взносов, уплаты и декларирования налогов физлицами, исчисления НДФЛ с доходов от операций физлиц с имуществом, предоставления 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, возврата госпошлины). Сегодня остановимся на некоторых иных поправках, не вошедших в наши предыдущие публикации.

  • Информирование:

С 1 апреля 2020 года налоговые органы смогут информировать налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов, налоговых агентов о наличии у них недоимки или задолженности по пеням, штрафам, процентам посредством СМС-сообщений, электронной почты или иными не противоречащими законодательству способами, но не чаще одного раза в квартал и при условии получения их письменного согласия на такое информирование.

  • Единый налоговый платеж физлиц:

С помощью ЕНП граждане смогут уплачивать не только имущественные налоги (транспортный, земельный налоги и налог на имущество физлиц), как сейчас, но и НДФЛ. Эта поправка вступит в силу 1 января 2020 года.

  • Взыскание недоимки, пеней, штрафов и процентов:

Статья 46 НК РФ дополнена новыми положениями, предусматривающими особенности взыскания небольших сумм задолженности. Так, по общему правилу, налоговые органы будут принимать в отношении организаций и ИП решение о взыскании, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию, превышает 3 тыс. руб. Но есть исключение: если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения, указанного в самом раннем из невыполненных требований об уплате, общая сумма долга, пеней, штрафов так и не превысит 3 тыс. руб., решение о взыскании принимается в течение двух месяцев с момента истечения этого трехлетнего срока.

Эта норма вступит в силу с 1 апреля 2020 года.

  • Обязанности организаций- плательщиков транспортного и земельного налогов:

С 1 января 2021 года для налогоплательщиков-организаций вводится дополнительная обязанность – они должны будут направлять в налоговый орган сообщение о наличии у них транспортных средств и земельных участков в случае неполучения от налогового органа сообщения о начислении подлежащего уплате налога за период владения данными объектами налогообложения. За неисполнение этой обязанности установлена ответственность. Если же организация ранее направляла в налоговый орган заявление о предоставлении льготы по указанным налогам в отношении соответствующего объекта налогообложения, представлять такое сообщение не нужно.

  • Зачет (возврат) переплаты:

С 1 октября 2020 года будет снято ограничение, предусматривающее, что зачесть между собой можно налоги только одного вида. С указанной даты утратит силу норма, согласно которой зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.

Еще одно изменение: при проведении камеральной проверки срок принятия решения о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога будет начинать исчисляться по истечении 10 дней со дня, следующего за днем ее завершения, или со дня, когда она должна была закончиться. Если же в ходе проверки будет выявлено нарушение законодательства о налогах и сборах, этот срок будет исчисляться со дня, следующего за днем вступления в силу решения, принятого по результатам такой проверки. Данная норма вступит в силу 29 октября 2019 года.

  • Постановка физлиц на налоговый учет:

Перечень сведений, на основании которых осуществляется постановка на учет физических лиц, дополнен сведениями о рождении, содержащимися в Едином государственном реестре записей актов гражданского состояния.

  • Информация о клиентах, сообщаемая банками в налоговые органы:

С 1 апреля 2020 года банки должны будут сообщать в налоговые органы информацию о предоставлении права или прекращении права физического лица использовать персонифицированные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, а также о предоставлении права или прекращении права физлица, в отношении которого в соответствии с законодательством о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма проведена упрощенная идентификация, использовать неперсонифицированные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств.

  • Налоговая тайна:

С 1 апреля 2020 года налоговые органы будут размещать сведения о принятых ими обеспечительных мерах и применении способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов на официальном сайте ФНС России с указанием имущества, в отношении которого вынесено такое решение. Эти сведения исключены из состава сведений, составляющих налоговую тайну. Нововведение позволит пресечь возможные неправомерные действия с указанным имуществом, в том числе его отчуждение.

  • Земельный налог:

Установлена обязанность органов, осуществляющих госземнадзор, представлять в налоговые органы сведения о неиспользовании сельхозугодий по целевому назначению. Это позволит применять к таким объектам повышенную налоговую ставку.

А для предоставления льгот по земельному налогу для многодетных семей уполномоченные органы исполнительной власти субъекта РФ или учреждения социальной защиты населения должны будут ежегодно представлять в налоговые органы сведения о лицах, имеющих трех и более несовершеннолетних детей.

Оба эти положения вступят в силу 1 июля 2020 года.

  • Взыскание недоимки, пеней, штрафов и процентов:

Бухгалтерский учет и отчетность

Что меняется с 2020 годаСуть измененийНормативный источник
Бухгалтерскую отчетность нужно сдавать в ИФНСНачиная с отчетности за 2019 год бухгалтерскую отчетность нужно сдавать не в Росстат, а в ИФНС в электронном виде (кроме отдельных случаев)Закон от 28.11.2018 № 444-ФЗ
Руководитель вправе подписать электронную бухотчетность при помощи ЭЦПС 2020 года условие о том, что бухгалтерская отчетность признается составленной только после того, как ее подпишет руководитель, дополняется новым условием ? электронная отчетность признается составленной после подписания ее руководителем при помощи ЭЦПЗакон от 28.11.2018 № 444-ФЗ
Налоговые органы будут вести ГИРБО ? Государственный информационный ресурс бухгалтерской отчетностиУстановлен порядок представления отчетности (в том числе исправленной бухотчетности) в ГИРБОЗакон от 26.07.2019 № 247-ФЗ

Информация Минфина от 22.08.2019 № ИС-учет-20 «Об изменениях в Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»

ФНС уже разработала регламент предоставления сведений из ГИРБО.

Отчетность 2018 года и более ранних периодов по-прежнему будет предоставлять Росстат бесплатно

Постановление Правительства РФ от 25.06.2019 № 811

Информация Минфина России от 09.07.2019 № ИС-учет-19 «Об изменениях ПБУ 16/02»

Закон от 26.07.2019 № 210-ФЗ

Восстановление НДС после реорганизации

Если компания перейдет на УСН или ЕНВД, она должна будет восстановить НДС, который приняла ранее к вычету, в период работы на ОСНО.

Такое же правило действует и в отношении любого правоприемника. Если правопреемник начнет использовать товары, ОС, НМА, работы, услуги в деятельности, не облагаемой НДС, ему нужно восстановить НДС, который принял к вычету правопредшественник. Ранее по этому вопросу возникало множество споров между предпринимателями и налоговой.

Изменение в НК РФ о восстановлении НДС после реорганизации вступает в силу с 1 января 2020 года.

Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

Изменение в НК РФ о восстановлении НДС после реорганизации вступает в силу с 1 января 2020 года.

CHANGES TO TAX LEGISLATION FROM JANUARY 1, 2020

Traditionally, on January 1, 2020, changes to the tax legislation of the Russian Federation come into force. In this article, the authors disclosed the content of the main changes in tax legislation that are expected by accountants in 2020, which, in the authors’ opinion, have not only positive, but also negative consequences.

В заключении, отметим, что в статье рассмотрены лишь некоторые изменения в налоговом законодательстве РФ с 1 января

Осмотр помещения и истребование документов

Новой редакцией статьи 92 НК РФ закреплены полномочия должностных лиц ФНС не более 1 раза по одному решению о взыскании недоимки в размере более 1 млн рублей производить осмотр территорий, помещений, документов и предметов организации при наличии ее согласия.

Статьей 93.1 НК РФ предусмотрено право должностных лиц ФНС истребовать у налогоплательщика документы (информацию) об имуществе, имущественных правах и обязательствах, если в отношении этой организации или ИП принято решение о взыскании недоимки в размере более 1 млн рублей. При условии, что решение ФНС о взыскании не исполнено в течение 10 дней.

В силу новой редакции статьи 102 НК РФ, к налоговой тайне, в том числе, отнесена информация:

Читайте Календарь бухгалтера – Новые сроки сдачи отчетности начиная с 1 января 2020 года в единой таблице

В мае 2020 года будет доступен для всех пользователей интернет-сервис ГИР БО, позволяющий бесплатно получить информацию о бухгалтерской (финансовой) отчетности любой организации. Также будет возможность получить экземпляр отчетности, подписанный электронной подписью ФНС России.

  • С 29 сентября 2019 года – срок возврата переплаты зависит от срока камеральной проверки. Срок принятия решения будет начинаться:
    • по истечение 10 дней после дня окончания проверки,
    • со дня, следующего за днем, когда вступили в силу решение по проверке.
  • С 1 апреля 2020 года – если недоимка компании меньше 3 000 рублей, решение о взыскании будет приниматься в течение двух месяцев от момента, который наступил раньше:
    • – сумма долга по разным требованиям превысила 3000 рублей;
    • – прошло три года с момента самого раннего неисполненного требования.

    Начиная с отчета за 2021 год сведения о доходах физлица будут подаваться в составе расчета 6-НДФЛ, что разумеется, повлечет за собой изменение формы отчета.

    С 2020 года лишены права применять пониженные тарифы:

    • Хозяйственные общества и партнерства, которые на практике применяют или внедряют результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям либо участникам: – бюджетным или автономным научным учреждениям; – бюджетным или автономным образовательным организациям высшего образования.
    • Организации и предприниматели, которые заключили соглашения о технико-внедренческой деятельности и которые производят выплаты сотрудникам, работающим: – в технико-внедренческих особых экономических зонах; – промышленно-производственных особых экономических зонах.
    • Организации и предприниматели, которые заключили соглашения о ведении туристско-рекреационной деятельности и которые производят выплаты тем сотрудникам, кто работает в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства в кластер.

    Вы сможете подать единую декларацию, если выполняются следующие условия:

    Налоговые изменения с 2020 года – последние новости

    По новым правилам налоговики раз в квартал смогут напоминать о необходимости погасить задолженность по налогам через СМС-информирование и по электронной почте (при согласии на это самого налогоплательщика). Также в ст. 31 НК РФ добавится новый способ получения документов от налоговых органов физическими лицами – через МФЦ. При этом днем получения документов налогоплательщиком будет считаться следующий день после получения их многофункциональным центром.

    Средства в счет уплаты физлицом имущественных налогов единым налоговым платежом будут распределяться между бюджетами до наступления предельного срока уплаты (1 декабря) – в течение 10 дней с момента отправки налогоплательщику соответствующего уведомления (п. 5 ст. 45.1 НК РФ).

    По измененным правилам госпошлина может быть возвращена плательщику при возврате ему документов без рассмотрения (добавлен пп. 7 в п. 1 ст. 333.40 НК РФ). Направить заявление о возврате можно будет через портал Госуслуг. Для получения возврата необходимо предоставить подлинники платежных документов (если оплата проведена наличными) или их копии (при безналичном перечислении средств).

    Многодетные семьи теперь смогут получать льготы по имущественным налогам в беззаявительном порядке – информацию о наличии статуса многодетной семьи в ИФНС должны подавать органы исполнительной власти и местного самоуправления.

    Усовершенствуется механизм постановки на налоговый учет иностранцев – если они самостоятельно не зарегистрировались, данные о них будут автоматически введены в базу налоговиков поле получения информации из отчетности налогового агента.

    Ожидается значительное упрощение процедуры зачета налогов за счет устранения привязки к уровню бюджета. Такое новшество начнет действовать с 01.10.2020 года.

    Налоговые изменения с 2020 года предусматривают новый порядок учета НДС при реорганизации – если компания-правопреемник применяет налоговый спецрежим, но продолжает использовать ТМЦ, приобретенные реорганизованной фирмой, она должна восстановить ранее принятый к вычету НДС по ним. Подробнее об изменениях по НДС с 2020 года читайте здесь.

    Уточняющие нормы будут введены в раздел НК РФ по акцизам (в части, касающейся терминологии по электронным системам доставки никотина).

    По налогу на прибыль предлагается утвердить нулевую ставку налогообложения для театров, музеев, библиотек (регионального и муниципального подчинения). Уточняется порядок учета налога на прибыль при реорганизации юридических лиц, а также правила отнесения имущества к категории амортизируемого. От налогообложения будут освобождены доходы казенных организаций. Кроме того, еще на год (до 2022 года) продлены действующие правила переноса убытков не более чем на 50%. Подробнее об изменениях по налогу на прибыль с 2020 года читайте здесь.

    В новом году будет публиковаться информация об имуществе, на которое по решению налоговиков наложен арест, а также обнародоваться списки недвижимости в залоге. Эти сведения можно будет найти на сайте ФНС.

    При взыскании недоимок в размере, превышающем сумму в 1 млн. руб., если решение ИФНС не исполнено в течение 10 дней, инспектор наделяется правом однократного осмотра имущества должника (территории, помещений, предметов компании) – один раз по одному решению и с согласия самой компании.

    Утвержден единый срок уплаты земельного налога юридическими лицами – 1 марта следующего за отчетным года.

    По торговому сбору уточнен порядок действий при участии в посреднических договорах – сбор уплачивается комиссионером, а для агентов имеет значение, от чьего имени они действуют.

    Необходимость сдачи «Расчета по страховым взносам» по месту нахождения обособленного подразделения отпадет, если компания для «обособки» не открывала отдельный счет в банке. Аналогичное правило будет действовать при уплате страхвзносов – если счета нет, уплата производится по месту нахождения головной компании. Изменится и лимит численности, при которой необходимо подавать электронный РСВ – он снизится до 10 человек (сейчас – 25 чел.).

    Изменится порядок погашения неудержанного и неперечисленного НДФЛ

    Налоговые новшества, ожидающие физлиц в 2020 году: финальный законопроект

    Принятый Госдумой в третьем чтении закон не только существенно меняет НК, но и сам недавно претерпел ряд изменений. Вводятся правила о налоге при продаже жилья, приобретенного на маткапитал. Повышается налог на участки под ИЖС, используемые в бизнесе. НДФЛ с незадекларированных продаж и дарений недвижимости будут считать налоговики.

    Госдума утвердила в третьем (окончательном) чтении законопроект № 720839-7, который в очередной раз перепишет множество норм НК. Ко второму чтению было внесено множество правок, в основном – дополнений. Мы уже рассказали об изменениях, которые уготованы первой части кодекса, а также о том, что ждет налогоплательщиков НДС.

    Теперь же сделаем полный обзор по изменениям, которых в новом году следует ожидать нашим гражданам и прочим физлицам.

    Что не учтется в целях НДФЛ

    Выигрыши иностранцев в российских казино и залах игровых автоматов освободят от НДФЛ. Не будет у налоговой вопросов и при внешнеторговых операциях физлица (включая бартер), связанных с закупкой этим физлицом товаров.

    Кроме того, как и в прежней версии законопроекта, от НДФЛ будет освобождена экономическая выгода физлица, сложившаяся при таком стечении обстоятельств: налоговый агент (например, работодатель) не удержал налог из дохода физлица, был за это пойман во время проверки и заплатил из своих средств неудержанный налог за гражданина.

    На что еще можно уменьшить НДФЛ

    Если проданная недвижимость ранее была получена в дар, по наследству, безвозмездно другими путями или с частичной оплатой, то можно будет уменьшать налогооблагаемый доход от продажи на расходы “в виде сумм, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) такого имущества”. Если имело место “безналоговое” дарение или наследство, то можно будет учесть расходы, которые на приобретение такого имущества понес даритель или наследодатель, но не учел в целях налогообложения.

    Также вводятся правила о налоге при продаже жилья, приобретенного на маткапитал. Законом о поддержке семей с детьми установлено, что “маткапитальное” жилье оформляется в общую собственность родителей и всех детей с определением размера долей по соглашению. Согласно новым поправкам в НК, если кто-то захочет продать свою долю, то облагаемый доход можно будет уменьшить на расходы на приобретение этой недвижимости пропорционально доле. Условия для этого таковы: расходы были произведены владельцем сертификата или его (ее) супругом и не учитывались в этих целях другими лицами ранее.

    Если физлицо получило от организации или ИП деньги за проданные ценные бумаги, то указанные организация или ИП будут признаваться налоговыми агентами – должны будут удерживать налог или же сообщать в ИФНС о невозможности сделать это. При исчислении налога “агенты” будут учитывать расходы гражданина на приобретение и хранение ценных бумаг. Физлицо со своей стороны должно будет предоставить все подтверждающие документы (брокерские отчеты, договоры, платежки и прочее).

    Общение граждан с налоговиками

    В составе налоговой декларации по НДФЛ граждане смогут подавать заявление о зачете или возврате налоговой переплаты.

    Общение с налоговиками физлица почти по всем поводам смогут проводить через МФЦ. Ко второму чтению появилось уточнение: если документы, которые налоговики должны передать физлицу, содержат налоговую тайну, то передача таких документов через МФЦ будет возможна лишь с письменного согласия гражданина (которое он тоже может направить через МФЦ).

    Налоговые органы будут вправе по СМС или электронке раз в квартал информировать налогоплательщиков о наличии у них долгов. Но теперь добавлено, что это будет возможно при наличии согласия в письменной форме. То есть, теперь должники могут вздохнуть с облегчением – без разрешения налоговики донимать никого не будут.

    Имущественные налоги и “аванс” по ним

    Если у физлица есть участок под ИЖС, используемый в предпринимательской деятельности, то будет “заказана” самая низкая налоговая ставка (0,3%) – налог придется платить по ставке 1,5%.

    Надо отметить, что первоначальный вариант законопроекта мог “вымарать” из НК нормы об исчислении налога на имущество по инвентаризационной стоимости – предлагалось удалить пункт о соответствующих налоговых ставках и другие нормы. Но этого не будет (ко второму чтению эти поправки убраны).

    Местные власти больше не смогут устанавливать дифференцированные налоговые ставки в зависимости от видов территориальных зон, в границах которых расположен объект.

    Единый налоговый платеж (то есть, общий “аванс”, уплачиваемый в счет всех налогов физлица сразу, без разделения) можно будет использовать в уплату также НДФЛ, не удержанного налоговым агентом. Списывать “аванс” налоговики смогут уже летом, не дожидаясь 1 декабря, соответственно, вернуть “аванс” гражданам будет сложнее.

    Вводится правило о зачете переплаты по имущественным налогам физлиц без заявления налогоплательщика. Сведения о зачете попадут в налоговое уведомление.

    Возврат лишней госпошлины

    Если заявление на юридически значимое действие подано, и госпошлина уплачена через портал госуслуг (иные аналогичные порталы), то заявление на возврат госпошлины можно будет подать через те же порталы.

    Еще одно изменение – сейчас подлинник платежки прилагается, только если госпошлину надо вернуть в полном объеме. При частичном возврате достаточно копий. Это правило отменяется, и вместо него будет такое: подлинник нужен при оплате наличкой. При оплате по безналу для возврата нужны будут копии платежек. Если данные об уплате есть в госсистеме по платежам, то документы, подтверждающие оплату, нужны не будут.

    Что не утаить от “большого брата”

    Не секрет, что банки обязаны делиться с налоговиками практически любой информацией по счетам – теперь, после принятия законопроекта, это должны будут делать также и банки, у которых отозвана лицензия, но которые пока еще числятся в ЕГРЮЛ.

    Налоговики смогут ставить на налоговый учет новорожденных – будет оговорена возможность учета “на основании сведений о рождении” из ЗАГС. Также из ЗАГС налоговики будут черпать данные о прочих изменениях.

    НДФЛ по недвижимости посчитают налоговики

    Также напомним, что налоговые органы самостоятельно будут начислять НДФЛ от операций граждан с недвижимостью (продажа, получение в дар), если не подана декларация. Все это было заложено в законопроект с самого начала, осталось и сейчас.

    Налоговики будут использовать сведения из кадастра (причем, это будет считаться камеральной проверкой отсутствующей декларации) и требовать у физлица пояснения, которые надо будет выдать в течение 5 дней.

    Налог ИФНС посчитает исходя из цены продажи, но если цена сделки менее, чем 0,7 кадастровой стоимости, то налоговой базой будет эта величина. При этом учтут фиксированные налоговые вычеты (до 1 млн для жилья и до 250 тысяч для другой недвижимости), но только, если физлицо – резидент РФ, и его доход облагается по ставке 13%. Надо отметить, что если гражданин вовремя спохватится, решив, что ему выгоднее подать декларацию и заявить вычет по расходам вместо фиксированного (и/или обозначить реальный доход), то налоговики прекратят свою фантомную “камералку” и начнут проверку поданной декларации.

    Если незадекларированная недвижимость получена физлицом в дар от лиц, не являющихся близкими родственниками или членами семьи, то НДФЛ налоговая насчитает исходя из кадастровой стоимости.

    Единый налоговый платеж (то есть, общий “аванс”, уплачиваемый в счет всех налогов физлица сразу, без разделения) можно будет использовать в уплату также НДФЛ, не удержанного налоговым агентом. Списывать “аванс” налоговики смогут уже летом, не дожидаясь 1 декабря, соответственно, вернуть “аванс” гражданам будет сложнее.

    Обзор изменений в налоговом законодательстве в 2020 году

    По ряду операций подтвердить нулевую ставку будет проще

    С апреля 2020 года станет больше операций, по которым подтвердить нулевую ставку можно будет не копиями первичных документов, а реестрами. Это касается вывозимых припасов, товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, экспресс-грузов.

    Документ: Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ

    С 1 января 2020 года скорректируют правила восстановления НДС после реорганизации

    Правопреемники должны будут восстановить НДС, который принял к вычету их правопредшественник, если:

    – полученные от реорганизуемой организации товары, работы, услуги, имущественные права начинают использоваться в операциях, которые не облагаются НДС;

    – правопредшественник в качестве покупателя перечислил предоплату и заявил с нее вычет по НДС, а отгрузка товара (либо возврат аванса при расторжении или изменении договора) осуществляется уже правопреемнику, который тоже заявляет налоговый вычет;

    – уменьшилась стоимость товаров, приобретенных реорганизуемой организацией.

    Документ: Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ

    Изменится перечень необлагаемых доходов, закрепленный в НК РФ

    Среди доходов, которые с 1 января 2020 года войдут в перечень необлагаемых:

    – оплата проезда к месту отпуска и обратно работникам, проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Сейчас эти выплаты в перечне прямо не названы. Минфин рекомендует руководствоваться судебной практикой, где стоимость проезда освобождают от обложения НДФЛ;

    – оплата доп. выходных для ухода за ребенком-инвалидом. Последняя практика судов и разъяснения ведомств были в ту же позицию. Новая норма касается доходов, полученных не ранее 2019 года.

    Документ: Федеральный закон от 17.06.2019 № 147-ФЗ

    Если налог доначислен при проверке, организация может погасить недоимку за свой счет

    Сейчас НК РФ запрещает уплату НДФЛ за счет средств налогового агента. С 1 января 2020 года введут исключение для случая, когда налог доначислен в результате проверки.

    Документ: Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ

    При выплате доходов за рубеж нужно учитывать положения новой международной конвенции

    С 2020 года частично начнет действовать конвенция о противодействии размыванию налоговой базы. Если вы будете выплачивать иностранцу из страны, ратифицировавшей конвенцию, доходы, которые облагаются НДФЛ у источника, то можете столкнуться с ограничениями в применении льгот.

    Документы: Федеральный закон от 01.05.2019 № 79-ФЗ

    Вступят в силу изменения, которые касаются списания безнадежного долга физлица

    С 1 января 2020 года списание безнадежного долга не будет облагаться НДФЛ, если одновременно выполняются два условия:

    – физлицо-должник не признается взаимозависимым с кредитором и не является его работником. Условие должно выполняться в течение всего периода задолженности;

    – это не является матпомощью или встречным исполнением обязательств.

    Если ситуация не подпадает под льготу, то датой получения дохода будет дата признания долга безнадежным. Это правило не зависит от того, кто является кредитором: взаимозависимое лицо или нет.

    Документ: Федеральный закон от 26.07.2019 № 210-ФЗ

    Не позднее 2 марта 2020 года нужно сдать 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за 2019 год

    Срок сдачи годовой отчетности по НДФЛ сдвинули на месяц раньше: на 1 марта вместо 1 апреля. Однако, поскольку в 2020 году 1 марта выпадает на выходной, срок продлевается до 2 марта.

    Обратите внимание: если численность штата организации составляет от 10 человек, обязательна электронная форма подачи. Сейчас это касается компаний со штатом от 25 человек.

    В контрольные соотношения по 6-НДФЛ теперь «зашиты» сравнения зарплаты с МРОТ и средней зарплатой в регионе (по отрасли экономики за предыдущий год).

    Документ: Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ

    Сдавать отчетность в электронном виде придется большему числу организаций

    Организации со штатом от 10 человек будут обязаны применять электронные формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Сейчас это касается компаний со штатом от 25 человек. Отметим, поправка затронет отчетность в том числе за 2019 год. Это подтвердила ФНС.

    Документ: Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ

    Компании, у которых несколько подразделений в одном муниципальном образовании, вправе перечислять НДФЛ в инспекцию по месту одного из подразделений

    Согласно внесенным поправкам в п.7 ст.226 и п.2 ст.230 НК РФ действуют новые правила для организаций с обособленными подразделениями.

    Если несколько обособленных подразделений одной компании находятся на территории одного муниципального образования, то появляется возможность выбрать одно подразделение, которое будет платить НДФЛ и отчитываться за все подразделения в этом муниципальном образовании.

    Документ: Федеральный закон от 29.09.2019 №325-ФЗ

    НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

    Медицинские и образовательные организации могут продолжить применять нулевую ставку

    Образовательные и медицинские организации смогут применять льготную ставку бессрочно. По прежним правилам эти организации могли пользоваться ставкой 0% лишь до 1 января 2020 года.

    Документ: Федеральный закон от 26.07.2019 № 210-ФЗ

    С 1 января 2020 года правила применения инвестиционного вычета скорректируют

    В числе изменений следующие:

    – разрешат инвестиционный вычет по основным средствам, которые относятся к 8 — 10 амортизационным группам (кроме зданий, сооружений, передаточных устройств);

    – дадут возможность дополнительно включать в инвестиционный вычет вплоть до 100% суммы расходов на создание объектов транспортной и коммунальной инфраструктуры и не более 80% суммы расходов на создание объектов социальной инфраструктуры. Их создание должно быть предусмотрено договором о комплексном освоении территории для строительства стандартного жилья.

    Напомним, что применять инвестиционный вычет можно до конца 2027 года.

    Документ: Федеральный закон от 26.07.2019 № 210-ФЗ

    Появился новый вид доходов по налогу на прибыль — дивиденды, которые получили за рубежом. Не важно, платили с них иностранные налоги или нет

    С 2020 года частично начнет действовать конвенция о противодействии размыванию налоговой базы. Если вы будете выплачивать иностранной фирме из страны, ратифицировавшей конвенцию, доходы, которые облагаются налогом на прибыль у источника, то можете столкнуться с ограничениями в применении льгот.

    Документы: Федеральный закон от 01.05.2019 № 79-ФЗ

    Появился новый вид доходов по налогу на прибыль — дивиденды, которые получили за рубежом. Не важно, платили с них иностранные налоги или нет

    С 2020 года частично начнет действовать конвенция о противодействии размыванию налоговой базы. Если вы будете выплачивать иностранной фирме из страны, ратифицировавшей конвенцию, доходы, которые облагаются налогом на прибыль у источника, то можете столкнуться с ограничениями в применении льгот.

    Документы: Федеральный закон от 01.05.2019 № 79-ФЗ

    НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО

    За недвижимость, которая не является основным средством, тоже придется платить налог

    С 1 января 2020 года станет неважно, учтена недвижимость как основное средство или нет: платить налог все равно придется (если регион не решил иначе). Сейчас, если недвижимость не является основным средством, то, как правило, налог исходя из кадастровой стоимости по ней не платится.

    Документ: Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ

    Регионы вправе ввести новые объекты недвижимости, облагаемые по кадастру

    С 1 января 2020 года скорректируют перечень недвижимости, которая облагается налогом по кадастровой стоимости. Соответственно, регионы смогут внести изменения в свои НПА и обязать организации платить налог с этих новых объектов:

    – объектов незавершенного строительства;

    – жилых строений, садовых домов, хозяйственных строений или сооружений, которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или ИЖС.

    Документ: Федеральный закон от 28.11.2019 № 379-ФЗ

    Не позднее 2 марта 2020 года уведомите УФНС, что хотите сдать единую отчетность по неторговой недвижимости в разных городах региона

    Организации, которые состоят на учете в нескольких инспекциях на территории одного субъекта РФ, могут представлять единую налоговую декларацию и единые расчеты по налогу на имущество в любой из этих налоговых органов. Включать в отчетность нужно все объекты недвижимости, которые находятся в данном регионе и облагаются налогом по среднегодовой стоимости.

    Чтобы воспользоваться возможностью сдать в 2020 году единую отчетность (в том числе декларацию за 2019 год), требуется:

    – удостовериться в том, что в вашем регионе налог на имущество не направляется в местные бюджеты. Для этого нужно изучить региональные НПА;

    – до 2 марта (с учетом переноса) подать в УФНС специальное уведомление.

    Документ: Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ

    Авансовый платеж по налогу на имущество: учтите последние изменения

    За I квартал 2020 года и последующие отчетные периоды составлять расчеты не придется. Отчитываться надо только по итогам года. На обязанность вносить авансовые платежи поправка не влияет.

    А вот исчисление суммы авансового платежа скорректировано. Ее можно будет определять по измененной кадастровой стоимости. Сейчас ФНС запрещает так делать и настаивает на расчетах по стоимости, установленной на 1 января налогового периода.

    Документ: Федеральный закон, от 15.04.2019 № 63-ФЗ

    Подача заявлений о льготе по земле: поправки пока не применяются

    С 2020 года организации должны будут сообщать о льготах по земельному налогу по отдельной форме. ФНС пояснила: подавать заявление придется только за налоговые периоды начиная с 2020 года.

    По льготе за предыдущие годы, а также за периоды в течение 2020 года, когда, например, организация ликвидирована или реорганизована, организации должны применять действующий сейчас порядок, т.е. сообщать о льготируемых объектах в декларациях. Отдельное заявление не нужно.

    Документы: Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ; Письмо ФНС России от 12.09.2019 № БС-4-21/18359@

    При продаже ряда товаров нельзя будет применять ЕНВД

    С января запретят применять ЕНВД организациям и ИП, торгующим в розницу следующими маркированными товарами:

    Документ: Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ

    С января 2020 года применяется повышенный коэффициент-дефлятор для ЕНВД

    При исчислении ЕНВД базовая доходность умножается на коэффициент-дефлятор (К1). На 2020 год этот коэффициент вырос до 2,009. Это примерно на 5% больше текущего значения (сейчас коэффициент равен 1,915). Значит, на столько же процентов возрастет налоговая нагрузка на плательщиков, применяющих этот спец. режим.

    Обратите внимание: министерство рассматривает возможность небольшого снижения установленного коэффициента (до 2,005).

    Документ: Приказ Минэкономразвития России от 21.10.2019 № 684

    С января 2020 года скорректируют правила восстановления НДС после реорганизации

    Правопреемники на ЕНВД должны будут восстановить НДС, который принял к вычету их правопредшественник, если:

    – полученные от правопредшественника товары, работы, услуги, имущественные права начинают использоваться в операциях, которые не облагаются НДС;

    – правопредшественник в качестве покупателя перечислил предоплату и заявил с нее вычет по НДС, а отгрузка товара (либо возврат аванса при расторжении или изменении договора) осуществляется уже правопреемнику, который тоже заявляет налоговый вычет;

    – уменьшилась стоимость товаров, приобретенных правопредшественником.

    Кроме того, урегулирован вопрос о периоде восстановления НДС при переходе правопреемника на ЕНВД:

    – по общему правилу НДС восстанавливается в налоговом периоде, предшествующем переходу на ЕНВД;

    – если в результате реорганизации создана новая организация и она применяет ЕНВД — в первом квартале, с которого применяется спец. режим;

    – если к организации на ЕНВД присоединяется организация на общем режиме налогообложения — в квартале, следующем за тем, в котором в ЕГРЮЛ внесена запись о прекращении деятельности организации.

    Документ: Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ

    Требования об уплате налога на сумму от 500 руб. до 3 тыс. смогут направлять в течение года

    С 1 апреля 2020 года в случае, когда сумма недоимки у организации или ИП не превышает 3 тыс. руб., требование об уплате налоговики смогут выставить не позднее года со дня выявления недоимки.

    Сейчас такой срок действует, если недоимка менее 500 руб.

    Обычный срок направления требования — два месяца со дня выявления недоимки.

    Документ: Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ

    Изменятся правила взыскания налоговиками небольших сумм

    С 1 апреля 2020 года срок вынесения решения о взыскании будет зависеть от суммы и давности недоимки. При сумме недоимки не более 3 тыс. руб. решение о взыскании будет приниматься в течение двух месяцев от момента, который наступит раньше:

    – общая сумма долга налогоплательщика превысит 3 тыс. руб.;

    – пройдет три года после того, как истек срок исполнения самого раннего из неисполненных требований.

    При сумме недоимки более 3 тыс. руб. срок останется прежним — два месяца после срока исполнения требования об уплате.

    Документ: Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ

    Информацию по трем обеспечительным мерам можно будет найти на сайте ФНС

    С 1 апреля 2020 года сведения о том, что налоговый орган принял решение о залоге, аресте имущества или запрете отчуждения имущества налогоплательщика, а также информацию о самих этих объектах в обязательном порядке будут публиковать на официальном сайте ФНС. Те же правила будут действовать и для отмены таких решений. Срок публикации — три дня после принятия. При этом решение о запрете отчуждения имущества не должны опубликовать раньше, чем вступит в силу решение по проверке.

    Состав и порядок размещения сведений должна установить ФНС.

    Документ: Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ

    Налоговая сможет рассылать смс о долгах организации

    С 1 апреля 2020 года налоговым органам разрешат информировать налогоплательщиков о недоимке и задолженности по пеням, штрафам, процентам с помощью смс, электронной почты или иными способами. Такая рассылка будет возможна при условии, что организация дала на это письменное согласие. Периодичность рассылки — не чаще одного раза в квартал.

    Документ: Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ

    С 1 апреля 2020 года при взыскании крупной недоимки у налоговой будет больше полномочий

    Если налоговый орган вынес решение о взыскании недоимки на сумму более 1 млн руб., и оно не исполнено в течение 10 рабочих дней, то он вправе:

    – осмотреть территории, помещения, документы и имущество организации, но только при наличии ее согласия;

    – вне проверки истребовать документы (информацию) об имуществе, имущественных правах и обязательствах организации. Перечень этих данных должна установить ФНС. Проект уже есть.

    Документ: Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ

    Арест имущества разрешат заменять на банковскую гарантию или поручительство

    С 1 апреля 2020 года по просьбе организации, в отношении которой было принято решение о наложении ареста на имущество, налоговый орган вправе будет заменить эту обеспечительную меру на одну из трех:

    Сейчас замена возможна только на залог.

    Документ: Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ

    Начнется проект по обязательной маркировке молочной продукции

    Правительство определилось с датой введения обязательной маркировки молочной продукции: 1 июня 2020 года. По опыту введения маркировки для других категорий товаров можно сказать, что с этой даты, скорее всего, начнется регистрация производителей, оптовых и розничных продавцов в системе «Честный знак». Коды на упаковках станут обязательными чуть позже.

    Документ: Распоряжение Правительства РФ от 08.11.2019 № 2647-р

    Маркировка табака: новое с 1 июля 2020 года

    Важно учесть следующие изменения:

    – запретят оборот немаркированных остатков сигарет и папирос;

    – через электронные УПД и систему прослеживаемости нужно будет проводить все поставки сигарет и папирос, а не только первичную продажу производителем или импортером товара оптовику;

    – маркировку обяжут наносить и на другие виды табачной продукции, помимо сигарет и папирос.

    Документ: Постановление Правительства РФ от 28.02.2019 № 224

    В 2020 году можно будет зачесть переплату по любым налогам

    С 1 октября 2020 года вступает в силу пп.а п.23 ст.1 ФЗ от 29.09.2018 № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», благодаря которому, станет возможен зачет переплаты и между налогами, поступающими в бюджеты разных уровней.

    Данная норма исключает из абз.2 п.1 ст.79 Налогового кодекса РФ фразу «соответствующего вида», что позволит осуществлять зачет переплаты вне зависимости от вида налога.

    Таким образом, будет снято ограничение, по которому переплату разрешается зачесть только в счет налога того же уровня: федеральный в счет федерального, региональный — регионального, местный — местного.

    Это не означает, что вернуть переплаты нереально, однако, сделать это будет сложнее. Связано это с тем, что сейчас наличие недоимки по другим видам налога для возврата не помеха (п.6 ст.78 НК РФ). А с 01.10.2020 года возврат налога будет возможен только при условии, что у налогоплательщика отсутствуют недоимки по любым видам налога, а также пеням и штрафам.

    Документ: Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ

    Напомним, что применять инвестиционный вычет можно до конца 2027 года.

    Содержание:

    С начала 2020 года очень много изменений в налоговом законодательстве будут касаться документооборота. Основной упор — на электронные версии отчетности. Налоговые изменения затронут практически все действующие налоги: НДС, НДФЛ, налог на прибыль и имущество. Не обойдет налоговое законодательство страховые взносы и МРОТ.

    В статье в общих чертах осветим изменения налогового законодательства с 2020 года. Но у каждой организации или ИП есть частные нюансы, которые лучше рассматривать с опытными бухгалтерами или юристами по налоговому праву. На нашем сайте вы найдете проверенных специалистов.

    Кроме того, наш сервис предлагает клиентам приятные бонусы:

    • 100% гарантию выполнения работ — оплата только после получения результата;
    • экономию денег — платите сумму, на которую договорились изначально, никаких дополнительных оплат;
    • удобство — заявку можно оставлять онлайн с любого устройства;
    • большой выбор юристов, бухгалтеров, аудиторов;
    • только проверенные специалисты, подтвердившие свою квалификацию;
    • отсутствие фирм-однодневок и частных исполнителей.

    Вы получаете постоянную поддержку на всех этапах сотрудничества. Также можете заключить договор на полное юридическое или бухгалтерское сопровождение, чтобы бизнес был под надежной защитой квалифицированных специалистов.

    Других изменений законодательства относительно увеличения количества налогов не предусмотрено. С нового года законы затронут только действующие налоги или в плане отчетности, или в плане принципов начисления.

    Изменения в налоговом законодательстве с 1 июля 2020

    • Изменение и прекращение обязательств
    • Обстоятельства непреодолимой силы
    • Приостановление взыскания налоговой задолженности
    • Действие разрешительных документов
    • Могут ли приставы арестовать Яндекс.Деньги
    • Помощь государства молодым специалистам
    • Как подтвердить доход самозанятому
    • Что такое непрерывно действующие предприятия
    • Как организовать тестирование сотрудников на коронавирус

    Неприменение новых ККТ допускается только если вид деятельности поименован в статье 2 54-ФЗ или деятельность осуществляется в труднодоступных местах.

    Порядок установления нестандартного режима работы

    Установление для некоторых категорий работников НРД включает несколько обязательных этапов:

    Разрабатывается и утверждается перечень должностей на предприятии, по которым предполагается НРД.

    Составляется проект внутреннего нормативного акта об установлении НРД для категорий работников, включенных в перечень.

    Если на предприятии есть представительный орган работников, проект локального акта необходимо представить ему на одобрение. Порядок действий предусмотрен ст. 8 и 372 ТК РФ.

    Согласованный с заинтересованными сторонами проект нормативного акта утверждается и становится регламентом внутреннего распорядка организации. Все сотрудники должны быть ознакомлены с ним под роспись.

    Для уже работающих сотрудников при установлении им НРД делаются дополнительные соглашения к трудовым договорам. Для вновь принимаемых установленный НРД сразу включается в договор, должностную инструкцию и приказ о приеме. Также новый регламент находит свое отражение и в коллективном договоре предприятия с работниками.

    Ненормированный рабочий день дает сотруднику бонус в виде как минимум 3 отпускных дней, которые оплачиваются компанией. Эти дни могут быть присоединены к ежегодному отпуску. Также вместо отпуска можно получить денежную компенсацию. Здесь действуют те же правила, что и в отношении ежегодного оплачиваемого отпуска. Просто доплаты денег за ненормированный рабочий день может и не быть, если начальство не распорядится об этом.

    Привлечение к работе в праздничные дни и выходные, к работе ночью

    Например, для привлечения сотрудников с ненормированным рабочим днем к работе в выходной придется строго следовать ст. 113 ТК РФ и оформить:

    • письменное согласие;
    • учет мнения выборного органа первичной профсоюзной организации;
    • уведомление о праве отказаться от работы в выходной день (для инвалидов, женщин, имеющих детей в возрасте до трех лет) и ознакомить с ним работников под подпись;
    • приказ о привлечении к работе в выходной день.

    Кроме этого, до издания приказа придется убедиться в отсутствии у сотрудников медицинских противопоказаний для такой работы.

    Наконец, работа в выходной день должна быть оплачена по правилам ст. 153 ТК РФ.

    Работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере:

    • сдельщикам – не менее чем по двойным сдельным расценкам;
    • работникам, труд которых оплачивается по дневным и часовым тарифным ставкам, – в размере не менее двойной дневной или часовой тарифной ставки;
    • работникам, получающим оклад (должностной оклад), – в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы) сверх оклада (должностного оклада), если работа производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы) сверх оклада (должностного оклада), если работа производилась сверх месячной нормы рабочего времени.

    Как и работа в выходные, труд в ночные часы для работника с ненормированным рабочим днем является отклонением от нормы. Напомним, что согласно ст. 96 ТК РФ ночным считается время с 22.00 до 6.00. Соответственно привлечение к работе в это время должно оформляться надлежащим образом и оплачиваться в повышенном размере – добавляется минимум 20 % к окладу или тарифной ставке (ст. 154 ТК РФ).

    • письменное согласие;
    • учет мнения выборного органа первичной профсоюзной организации;
    • уведомление о праве отказаться от работы в выходной день (для инвалидов, женщин, имеющих детей в возрасте до трех лет) и ознакомить с ним работников под подпись;
    • приказ о привлечении к работе в выходной день.

    Кроме этого, до издания приказа придется убедиться в отсутствии у сотрудников медицинских противопоказаний для такой работы.

    Образец приказа

    Стоит отметить, что если с сотрудником заключен трудовой договор по должности, отсутствующей в утвержденном перечне профессий с ненормированным рабочим днем, то данное условие неправомерно. Следовательно, работник имеет право отказаться работать сверх продолжительности рабочего дня и по этому основанию его нельзя привлечь к дисциплинарной ответственности.

    Если сотрудник переведен на должность, по которой установлен ненормированный день, то работодателю следует:

    • ознакомить его с локальными нормативными актами, содержащими перечень должностей с ненормированным рабочим днем;
    • заключить дополнительное соглашение к трудовому договору о включении условия ненормированного дня и компенсации за такой характер работы;
    • издать соответствующий приказ (в свободной форме).

    Если у сотрудника исключается условие о ненормированном дне, то работодателю необходимо заключить с ним дополнительное соглашение, в котором будет содержаться другой режим работы, и издать соответствующий приказ.

    Если у сотрудника исключается условие о ненормированном дне, то работодателю необходимо заключить с ним дополнительное соглашение, в котором будет содержаться другой режим работы, и издать соответствующий приказ.

    Читайте также:  Как пенсионеру заявить о смене места жительства
Добавить комментарий