Когда выплачивать зарплату за вторую половину декабря

Сроки выплаты заработной платы в 2020 – 2021 годах

Что говорит ТК РФ о сроках выплаты заработной платы в 2020 – 2021 годах

Зарплатные сроки закреплены в ст. 136 ТК РФ. Согласно ей деньги за труд сотрудникам следует перечислять:

  • не реже, чем каждые полмесяца; и
  • не позже 15 календарных дней с окончания периода, за который начислили выплату.

Если утвержденная работодателем дата зарплаты выпадает на выходной, деньги выдают накануне.

ВАЖНО! Нормы ст. 136 ТК РФ обязательны для исполнения и не могут быть нарушены даже по письменной просьбе работника, желающего получать деньги раз в месяц.

Как правило, работодатели платят зарплату по следующей схеме: 1 раз в месяц выдают аванс и 1 раз — окончательную выплату, скорректированную на ранее выданный аванс. При таком графике и с учетом норм ст. 136 ТК РФ сроки для зарплаты за первую половину месяца приходятся на 16–30(31) числа, а за вторую половину — на 1–15 числа.

ВАЖНО! Для крупных компаний с большим числом структурных подразделений и объемным штатом не запрещается утверждение различных дат выплаты зарплаты для разных отделов (письмо Роструда от 20.06.2014 № ПГ/6310-6-1).

Все аспекты выплаты авансов сотрудникам-новичкам — в статье «Аванс новому сотруднику в первый месяц работы».

В каких документах указываются дни выплаты заработной платы

Конкретный график перечисления зарплатных денег работодатель обязан зафиксировать в своих локальных нормативных актах (ЛНА): правилах внутреннего трудового распорядка (ПВТР), коллективном или трудовом договоре. Именно эти 3 документа приводит ст. 136 ТК РФ.

Формулировка этой статьи составлена таким образом, что нередко возникает вопрос: обязательно ли фиксировать зарплатные сроки во всех вышеперечисленных документах или достаточно одного из них? Ответ на него неоднократно давали и чиновники, и судьи (письмо Роструда от 06.03.2012 № ПГ/1004-6-1, определение Московского горсуда от 24.12.2012 № 4г/5-12211/12).

О том, что включить в трудовой договор, читайте в статье «Порядок заключения трудового договора (нюансы)».

Согласно разъяснениям, достаточно, чтобы сроки были закреплены в одном из приведенных в ст. 136 ТК РФ документов. Причем, по мнению Роструда, в приоритете — ПВТР. Объясняет он это тем, что ПВТР — это общий документ, нормы которого распространяются на весь персонал, в то время как трудовой договор регламентирует отношения с определенным работником, а колдоговор может и вовсе не заключаться.

Для того чтобы полностью исключить споры с проверяющими, можно поступить следующим образом: закрепить регламент выдачи зарплаты в ПВТР, а в трудовые или коллективные договоры внести фразу, отсылающую к ПВТР: «заработная плата выдается в соответствии с пунктом (здесь указываем номер пункта ПВТР) правил трудового распорядка…».

Хотите получить еще одно экспертное мнение? Оформите бесплатный пробный доступ к КонсультантПлюс или, при его наличии, переходите к Путеводителю по заработной плате.

Что нужно учесть при установлении дат выплаты заработной платы

Перед тем как утвердить зарплатные даты, просчитайте возможные риски и налоговые последствия. Есть ряд скользких моментов, на которые следует обратить внимание:

  • Не следует путать выражения «каждые полмесяца» и «дважды в месяц». Например, числа 3 и 16 подходят под определение «дважды в месяц», однако здесь не соблюдено правило непревышения разрыва в 15 дней, поскольку с 16-го числа до 3-го получается больше, чем полмесяца.
  • Опасно выбирать не четкие даты, а временной промежуток — например, с 1-го по 5-е число, равно как и граничные сроки, например, не позднее 5-го и 25-го чисел. Во-первых, ст. 136 ТК РФ говорит о необходимости установления именно определенных дат, а во-вторых, есть риск запутаться и превысить полумесячный интервал между выплатами. О неправомерности такого подхода говорится в письме Минтруда РФ от 28.11.2013 № 14-2-242, постановлении ВС РФ от 15.05.2014 № 3-АД14-1, определении Забайкальского краевого суда от 05.09.2012 № 33-2867-2012.
  • Небезопасной также будет недостаточно определенная фраза, например: «зарплата выдается не позднее 5-го и 20-го чисел каждого месяца». Ведь понять по такой фразе, когда выдают аванс, а когда окончательную сумму, невозможно.
  • Подбирая удобные даты, нужно принять во внимание и требования НК РФ. Так, 15-е число для окончательного расчета оказывается неудобным, поскольку выдача аванса в этом случае приходится на 30-е число, а это во многих месяцах — крайний день. С аванса, выплаченного в последний день месяца, придется удержать НДФЛ (п. 2 ст. 223 НК РФ, определение ВС РФ от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804). А вот в месяцах, в которых 31 день, этого делать не надо. Это создаст путаницу как для бухгалтера, так и для контролеров.

О том, как отразить дату удержания налога в 6-НДФЛ, читайте в этой статье.

Разрешается ли выплачивать зарплату чаще, чем дважды в месяц?

Да, несомненно. Трудовой кодекс прямо говорит, что зарплата выдается «не реже, чем каждые полмесяца». А это значит, что ограничение ставится только на более редкие выплаты сотрудникам, но не на более частые (письма Минтруда РФ от 03.02.2016 № 14-1/10/В-660, от 06.12.2016 № 14-1/В-1226).

При желании вы можете выдавать деньги не дважды в месяц, а еженедельно и даже ежедневно. Однако перед тем как переходить на более частую периодичность выдачи зарплаты, стоит продумать целесообразность этого: будет ли такой график удобен и выгоден как работникам, так и самому работодателю.

Практика показывает, что это выгодно тем работодателям, которые задействуют временный персонал, в остальных же случаях преимущества более частой выплаты денег совершенно неочевидны, а то и вовсе отсутствуют.

О том, как заключить договор с временным работником, читайте в материале «Ст. 59 ТК РФ: вопросы и ответы».

Не вызывает восторга еженедельная выплата и у персонала: согласно неоднократно проводимым статопросам, большинство работников желало бы сохранить 2-разовый график получения зарплаты.

Законна ли выдача заработной платы раньше срока?

Законна лишь в том случае, когда зарплатная дата приходится на выходной. В иных случаях, несмотря на то что нарушения прав работников не происходит, выплачивать деньги раньше, чем утверждено ЛНА работодателя, не рекомендуется. Это чревато возникновением претензий трудинспекции и наложением штрафа.

Как мы уже выяснили, ТК РФ требует, чтобы даты выдачи зарплаты были четко зафиксированы в ЛНА работодателя. Выплачивая зарплату раньше утвержденного срока, строго говоря, придется вносить соответствующие изменения в ЛНА. Однако вряд ли кто-то будет задумываться над глобальной переделкой документов, если руководитель изредка хочет пойти навстречу сотрудникам и выдать, например, зарплату перед праздниками (в то время как срок выплаты зарплаты приходится на послепраздничный день). Кроме того, это может повлечь увеличение полумесячных сроков между выплатами, что тоже не допускается.

Поэтому, хотя руководитель и разрешил более раннюю выдачу зарплаты в интересах самих работников, формально такая ситуация считается нарушением (ч. 1 ст. 142 ТК РФ) и может повлечь штрафы (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ). Однако риск привлечения к ответственности здесь всё же невелик.

Чем грозит нарушение сроков выплаты заработной платы

Ответственность работодателя за подобные нарушения может быть двух видов: материальная и административная.

Административная ответственность применяется только при наличии вины работодателя.

Административное наказание первичное (п. 1 ст. 5.27 КоАП):

  • предупреждение или штраф в 1 000–5 000 руб. для должностных лиц;
  • штраф для виновника-ИП — 1 000–5 000 руб.;
  • штраф для виновника-юрлица — 30 000–50 000 руб.

Административное наказание повторное (п. 2 ст. 5.27 КоАП):

  • дисквалификация на 1–3 года или штраф в 10 000–20 000 руб. для должностных лиц;
  • штраф для виновника-ИП — 10 000–20 000 руб.;
  • штраф для виновника-юрлица — 50 000–70 000 руб.

Матответственность (ст. 236 ТК РФ) выражается в денежной компенсации за каждый день задержки, исчисляемой из 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ от суммы, положенной к выплате (за минусом НДФЛ). Это минимальный размер компенсации, но работодатель вправе назначить большую сумму. Никаких заявлений от работника на ее получение не требуется — она должна быть выплачена вместе с задержанными суммами.

ВАЖНО! Маткомпенсация выплачивается независимо от того, виноват ли работодатель в нарушении зарплатных сроков.

В каких еще случаях возможна материальная ответственность работодателя, расскажет эта публикация.

Как внести изменения в документы и установить правильные сроки выплаты заработной платы

Если по каким-либо причинам у вас нет ЛНА, регулирующих сроки перечисления зарплаты, их нужно сделать и как можно быстрее. Если же необходимые ЛНА есть, но сроки в них указаны неверно, это следует оперативно исправить:

  • Если возможно, переделайте документ, но только при условии, что это не вызовет несоответствий с другой вашей документацией.
  • Для того чтобы изменить колдоговор, соберите комиссию из представителей обеих сторон — сотрудников и работодателя. Результаты переговоров членов комиссии оформите допсоглашением, в котором укажите новые зарплатные сроки.
  • Если зарплатные даты вносились в трудовые договоры, придется оформлять допсоглашения к каждому из них.
  • Изменения сроков выплаты заработной платы, вносимые в ПВТР, оформить проще всего — для этого достаточно издать приказ, с которым следует ознакомить каждого работника под подпись.

Как выглядит такой приказ, можно посмотреть здесь:

Итоги

Периодичность выплаты зарплаты установлена ст. 136 ТК РФ. Она же обязывает работодателей устанавливать в ЛНА четкие сроки выдачи зарплатных денег. Несоблюдение данных сроков (или отсутствие нормативно закрепленных сроков) подпадает под статьи ТК РФ и КоАП РФ о материальной и административной ответственности.

Зарплата за декабрь: выплата и НДФЛ

По производственному календарю новогодние праздники продлятся с 1 по 10 января включительно. У многих работодателей на первую декаду месяца приходятся «зарплатные дни». Разберёмся, когда выдать зарплату и как поступить с НДФЛ.

Когда платить зарплату в декабре

Зарплату надо выплачивать не реже чем каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ). Дату выплаты фиксируют в правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном или трудовом договоре. Она не должна выходить за пределы 15 календарных дней со дня окончания периода, за который начислен заработок. Это значит, что зарплату за декабрь нельзя выдать позже 15 января.

Большинство работодателей выдают зарплату за прошедший месяц 5-го или 10-го числа наступившего месяца. В январе эти дни приходятся на праздники. В таком случае выплатить деньги нужно заранее (ст. 136 ТК РФ).

По ТК РФ организации, которые выдают зарплату с 1 по 10 января, должны выплатить её в четверг 31 декабря 2020 года. По закону этот день рабочий, хоть и сокращен на час.

Если 31 декабря в компании выходной, зарплату можно выплатить досрочно (письмо Минтруда России от 12.11.2018 № 14-1/ООГ-8602). Однако помните, что зарплату надо выдавать не реже чем каждые полмесяца, то есть раз в 14–15 дней в зависимости от продолжительности месяца (ст. 136 ТК РФ).

Значит, если зарплату за декабрь выдать досрочно, к примеру 30 декабря, то в январе надо выплатить аванс не позднее 14-го числа. А это потребует выплаты второго аванса не позднее 29 января. Иначе организацию и руководителя могут привлечь к административной ответственности за нарушение периодичности выдачи зарплаты (ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ).

Когда удержать НДФЛ и отразить в декларации

Обязанности налогового агента состоят из трёх последовательных действий: исчисление НДФЛ, его удержание и перечисление в бюджет (ст. 226 НК РФ).

Порядок исчисления регулирует п. 3 ст. 226 НК РФ. В нём сказано, что налоговый агент исчисляет НДФЛ на дату фактического получения дохода, которая определяется по правилам ст. 223 НК РФ. Именно исчисление НДФЛ запускает процедуру — если не наступил срок для исчисления налога, удерживать его и перечислять в бюджет не нужно.

Дата фактического получения заработной платы, которая выплачивается не в связи с увольнением, — последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Получается, что при выплате жалованья в любой день с первого до предпоследнего дня месяца обязанность по исчислению НДФЛ с зарплаты не возникает. Исключений для добровольных выплат и выплат по требованиям ТК РФ, когда день выдачи приходится на выходной, не установлено.

Если заработная плата выдана 31 декабря

Зарплата, которая выплачивается (перечисляется) 31 декабря 2020 года, по правилам ст. 223 НК РФ считается фактически полученной в этот же день (письмо Минфина России от 23.11.2016 № 03-04-06/69181, Определение ВС РФ от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804).

Налоговый агент обязан исчислить НДФЛ и удержать его из выплаченной зарплаты. Перечислить в бюджет этот налог надо не позднее первого рабочего дня после праздников (п. 6 ст. 226, п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Это значит, что выплаты попадут в раздел 2 расчёта 6-НДФЛ за I квартал 2021 года (письмо ФНС России от 15.12.2016 № БС-4-11/24063@). Если вы всё же отразили их в годовом 6-НДФЛ, можно попробовать отстоять свою позицию, ссылаясь на письмо ФНС от 15.12.2016 № БС-4-11/24134. Это возможно, если суммы не задвоились и не попали в оба расчёта. Но специально отражать выплату в годовом отчёте не стоит.

Читайте также:  Какие документы нужны для открытия пекарни

Если заработная плата выдана 30 декабря и ранее

Зарплата за декабрь, которая выдаётся (перечисляется) 30 декабря и ранее, в момент выдачи ещё не признаётся фактически полученным доходом (ст. 223 НК РФ). По статусу для налогообложения, она равноценна авансу за первую половину месяца.

Эти деньги выдаются без удержания налога. Работодатель исчисляет с выплаты НДФЛ 31 декабря и удерживает из аванса за январь (письмо Минфина от 05.05.2017 № 03-04-06/28037). Эта операция отражается в разделе 2 6-НДФЛ за I квартал 2021 года.

На практике не все работодатели могут выдавать зарплату без удержания НДФЛ. Они вычитают налог даже если выплачивают деньги не в последний день месяца. В таком случае компания должна перечислить налог в бюджет не позднее следующего рабочего дня (п. 6 ст. 226 НК РФ). Если этот рабочий день приходится уже на следующий календарный год, то эту сумму НДФЛ показываем в отчете 6-НДФЛ за первый квартал следующего года. Если срок уплаты НДФЛ остался в текущем календарном году, то в полном объёме отражаем операцию в годовом расчёте 6-НДФЛ.

Что делать, если 31 декабря в компании выходной

Строго формально, у региональных властей нет права объявлять дни выходными, а нерабочими праздничными они могут их делать только как религиозные по закону «О свободе совести» (ст. 6, 111 и 112 ТК РФ, постановление КС РФ от 09.01.1998 № 1-П, постановление Президиума ВС РФ от 21.12.2011 № 20-ПВ11). Тем не менее, в 2020 году регионы выходят за пределы своих полномочий и делают 31 декабря выходным по рекомендации Президента.

31 декабря — выходной для всех

В регионах, где законом 31 декабря для всех сделали выходным или нерабочим праздничным днём, должны применяться правила ТК РФ о выплате «накануне» и правила п. 7 ст. 6.1 НК РФ о переносе срока перечисления НДФЛ в бюджет. А значит, в таких регионах зарплату надо выдать 30 числа. Если при этом удержали НДФЛ, то его надо перечислить в бюджет не позднее 11 января. Два аванса в январе выдавать не надо.

31 декабря — рекомендованный выходной

В регионах, где 31 декабря работодателям рекомендовали сделать выходным, ничего не меняется. Установленных ТК РФ оснований для выплаты «накануне» нет, поэтому выплата декабрьской зарплаты 30 декабря — это стандартная досрочная выплата со всеми правовыми последствиями (письмо Минтруда России от 12.11.2018 № 14-1/ООГ-8602). Срок перечисления НДФЛ, если он был удержан 30 декабря, остается 31 декабря и на 11 января не переносится.

Помните, что зарплату надо выдавать не реже чем каждые полмесяца, то есть раз в 14–15 дней в зависимости от продолжительности месяца (ст. 136 ТК РФ).

Значит, если зарплату за декабрь выдать досрочно, к примеру 30 декабря, то в январе надо выплатить аванс не позднее 14-го числа. А это потребует выплаты второго аванса не позднее 29 января. Иначе организацию и руководителя могут привлечь к административной ответственности за нарушение периодичности выдачи зарплаты (ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ).

Пример. В ООО «Звезда» бухгалтер выплатил всем сотрудникам зарплату за декабрь 30 декабря. Чтобы соблюдать правила выдачи зарплаты, бухгалтер выдает аванс за 10-13 января 14 числа, аванс за 14-24 января — 25 числа, а остатки за 25-31 января — 10 февраля.

Как рассчитаться с сотрудником в отпуске

Иногда работники берут отпуск в конце декабря или после праздников, чтобы продлить себе новогодние каникулы. Возникает вопрос: когда выдавать отпускные, когда зарплату и как удержать НДФЛ.

Если отпуск перед каникулами

Зарплата отпускникам выдаётся в те же сроки, что и остальным сотрудникам. При этом, когда жалованье платят «по безналу», деньги перечисляют на карточку отпускника. Если деньги надо забирать наличными из кассы, отпускник может сделать это лично или поручить другому лицу, оформив доверенность (п. 3 ст. 185.1 ГК РФ). Когда никто не получает деньги, их нужно депонировать с учётом НДФЛ и выплатить после возвращения сотрудника на работу (письмо Минфина России от 23.06.2017 № 03-04-05/39846).

По своей инициативе можно досрочно выплатить отпускнику зарплату за декабрь (письмо Минтруда от 12.11.2018 № 14-1/ООГ-8602). При выплате НДФЛ не удерживают, а с январского аванса удерживают дополнительно.

Если отпуск после каникул

Если отпуск начинается 11 января, отпускные и зарплату за декабрь положено выдать одновременно — 31 декабря (ст. 136 ТК РФ). С обеих сумм удержать НДФЛ и перечислить в бюджет в разные сроки: по отпускным — в тот же день, по зарплате — после праздников (п. 6 ст. 226, п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Операции попадут в разные 6-НДФЛ: отпускные — в годовой расчёт, а зарплата — в раздел 2 расчёта за I квартал 2021 года.

Работодатель вправе выплатить обе суммы раньше (письмо Роструда от 14.05.2020 № ПГ/20884-6-1). В таком случае НДФЛ удерживают только из отпускных и перечисляют в бюджет не позднее 31 декабря (п. 6 ст. 226, п. 1 ст. 223 НК РФ). НДФЛ из досрочной зарплаты будет исчислен 31 декабря и удержан из январского аванса.

Читайте также

  • Прямые выплаты и ЭЛН: отвечаем на вопросы участников вебинара
  • Дистанционная работа в 2021 году
  • Налоговая утвердила новую форму расчёта 6‑НДФЛ
  • МРОТ — 2021: изменения
  • Как вернуть излишне уплаченные страхвзносы на ОПС за сотрудников

Алексей Смирнов, налоговый юрист

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Что делать с НДФЛ с декабрьской зарплаты, выплаченной 31 декабря 2020 года

В указанной ситуации удержать НДФЛ необходимо 31 декабря – в день выплаты зарплаты. Перечислить НДФЛ в бюджет необходимо не позднее 11 января 2021 года. В справке 2-НДФЛ зарплату за декабрь 2020 года необходимо отразить в отчетности за 2020 год. В расчет 6-НДФЛ зарплата за декабрь и НДФЛ с нее попадает в раздел 1 за 2020 год и в раздел 1 за первый квартал 2021 года (в новую форму).

Зарплату, день выплаты которой приходится на нерабочий праздничный день, необходимо выплатить накануне этого дня (ч. 8 ст. 136 ТК РФ). Буквальный смысл этой нормы свидетельствует о том, что выплату заработной платы необходимо произвести 31 декабря.

Налоговый агент обязан удержать НДФЛ в день фактической выплаты дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Таким образом, удержать НДФЛ с декабрьской зарплаты следует 31 декабря.

Уплата налога производится не позднее рабочего дня, следующего за днем удержания (п. 6 ст. 226 НК РФ). При этом необходимо учитывать положения п. 7 ст. 6.1 НК РФ о переносе сроков уплаты налога, пришедшихся на нерабочие, выходные и праздничные дни, на следующий за ними рабочий день. Следовательно, последний день уплаты в бюджет НДФЛ с зарплаты за декабрь – 11 января 2021 года. Формулировка “не позднее” означает, что НДФЛ может быть перечислен и ранее, то есть в день удержания – 31 декабря.

При заполнении формы 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ суммы начисленной оплаты труда отражаются в том месяце налогового периода, за который такие доходы были начислены. При этом суммы исчисленного НДФЛ отражаются в том налоговом периоде, за который они были исчислены (письмо Минфина России от 15.01.2019 № 03-04-06/1192).

Порядок заполнения расчета 6-НДФЛ за 2020 год утвержден приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. В соответствии с этим документом 6-НДФЛ заполняется следующим образом:

В разделе 1 указываются:

  • по строке 020 – сумма начисленного дохода,
  • по строке 040 – сумма исчисленного налога,
  • по строке 070 – сумма удержанного налога

Во всех трех строках суммы указываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

В разделе 2 указываются:

  • по строке 100 – дата фактического получения доходов,
  • по строке 110 – дата удержания НДФЛ,
  • по строке 120 – дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога,
  • по строке 130 – сумма полученного дохода,
  • по строке 140 – НДФЛ с полученного дохода.

Строка 110 заполняется с учетом даты получения дохода, определяемой по ст. 223 НК РФ. А строка 120 – с учетом положения п. 6 ст. 226 НК РФ. Отметим, что если уплата налога с учетом переноса срока приходится на следующий квартал, то в соответствии с разъяснениями ФНС России она включается в отчетность периода, на который приходится такая уплата (письма от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@, от 16.05.2016 № БС-4-11/8609, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).

С учетом этих положений заработная плата за декабрь 2020 года и НДФЛ с нее необходимо отразить в строках 020, 040 и 070 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за 2020 год.

С отчетности за I квартал 2021 года применяется новая форма расчета 6-НДФЛ, утв. приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. В ней содержание разделов 1 и 2 меняется местами (подробнее см. комментарий ).

Так, в разделе 1 нового расчета 6-НДФЛ необходимо указать:

  • в поле 021 – дату уплаты налога;
  • в поле 022 – сумму налога, которая должна быть уплачена в срок, указанный в поле 021.

Раздел 2 нового расчета 6-НДФЛ заполняется так:

  • в поле 110 – общая сумма дохода,
  • в поле 140 – исчисленная сумма НДФЛ,
  • в поле 160 – удержанная сумма налога (нарастающим итогом с начала периода).

Разъяснения ФНС России о том, что дата уплаты налога отражается в расчете 6-НДФЛ за тот период, в котором должен быть уплачен налог, остаются актуальными, несмотря на изменение формы расчета (письмо ФНС России от 01.12.2020 № БС-4-11/19702@).

Исходя из этого, зарплата за декабрь 2020 года, выплаченная 31 декабря, должна быть отражена в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2021 года следующим образом:

  • в поле 021 – 11.01.2021,
  • в поле 022 – сумма НДФЛ с зарплаты за декабрь.

При этом никаких данных в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года отражать не нужно, поскольку в текущем налоговом периоде (2021 год) никаких исчислений и удержаний работодатель не производит.

В справке 2-НДФЛ зарплату за декабрь следует отразить за 2020 год (письмо ФНС России от 27.01.2017 № БС-4-11/1373@).

Зарплата за декабрь раньше срока: последствия

Многие работодатели под конец года проявляют поразительную лояльность к персоналу: устраивают пышные корпоративы, выдают премии, освобождают от работы в последние дни года. Те компании, которым бюджет не позволяет осуществить все эти излишества, стараются хотя бы выдать заработную плату за декабрь перед праздниками. Однако доброта работодателя может обернуться для него серьезными последствиями. Об этом наша статья.

Может ли работодатель выдать зарплату досрочно

В то же время, согласно ч. 6 ст. 136 ТК РФ, есть положение, которое нарушать нельзя — это максимально допустимый промежуток времени, в течение которого обязанности работодателя по выплате зарплаты должны быть исполнены. Он не должен превышать 15 календарных дней после окончания периода начисления. Таким образом, зарплата за первую половину месяца должна быть выплачена в установленный день с 16-го по 30-е (31-е) число текущего периода, за вторую половину — с 1-го по 15-е число следующего месяца.

При этом в локальном нормативном акте, трудовом договоре можно зафиксировать положения о выплате заработной платы чаще чем два раза в месяц (письмо Минтруда РФ от 28.11.2016 № 14-1/В-1180).

Если день выплаты зарплаты совпадает с выходным или нерабочим праздничным днем, ее необходимо выплатить накануне этого дня. Такое правило предусмотрено ч. 8 ст. 136 ТК РФ.

Однако мы не рекомендуем работодателю этого делать, так как остается риск привлечения к административной ответственности, предусмотренной ч. 6, 7 ст. 5.27 КоАП РФ (штраф для юрлиц от 30 до 50 тыс. рублей).

Помимо этого, некоторые работодатели, которые особенно хотят порадовать трудящихся перед праздниками, выплачивают аванс за декабрь в большем размере, чем положено за отработанный период. А остальные деньги выдают в январе. Роструд считает это нарушением. Аванс должен соответствовать отработанному времени. Иное будет расценено как дискриминация.

Читайте также:  Порядок взыскания УТС по КАСКО

Минтруд также неоднократно разъяснял, что работодатель обязан не просто формально соблюдать норму ТК РФ выплаты зарплаты дважды в месяц, но и принимать во внимание отработанное время и объем работы (письма Минтруда РФ от 03.02.2016 № 14-1/10/В-660, от 18.09.2018 № 14-1/В-765, от 20.03.2019 № 14-1/В-177).

Резюме: аванс за декабрь должен соответствовать отработанному времени. Выдайте его в срок, установленный в компании. Если дата выдачи зарплаты за декабрь выпадает на праздники, перечислите ее сотрудникам в последний день года. В этом случае вы избежите споров с трудовой инспекцией.

Премию можно платить в любые сроки

Например, в положении о премировании можно указать конкретную дату выплаты или предусмотреть, что премия по итогам месяца выплачивается в месяце, следующем за отчетным, а по итогам работы за год — в марте следующего года. При этом требования ст. 136 ТК РФ в этом случае нарушены не будут. С этим согласен Минтруд РФ (письмо от 21.09.2016 № 14-1/В-911).

Таким образом, премию можно платить в любые сроки. Важно зафиксировать это в коллективных договорах, соглашениях, локальных нормативных актов.

Когда заплатить НДФЛ с досрочной зарплаты

Датой фактического получения зарплаты в целях НК РФ считается последний день месяца, за который она начислена. Следовательно, в этот день рассчитывается и сумма налога, которую компания должна будет перевести в бюджет. Это означает, что до конца месяца доход не может считаться полученным, а налог — исчисленным.

Сумму налога НК РФ обязывает удерживать при фактической выплате денег, а перечислять в казну не позже следующего дня.

При этом, как неоднократно разъясняли чиновники, платить НДФЛ в авансовом порядке недопустимо (письма Минфина РФ от 13.02.2019 № 03-04-06/8932, от 15.12.2017 № 03-04-06/84250). Если компания переведет в бюджет НДФЛ до выплаты зарплаты, то фискалы не признают уплаченные суммы налогом. В результате эти деньги нужно будет вернуть и заново заплатить НДФЛ (письмо ФНС РФ от 29.09.2014 № БС-4-11/19714@).

Если же работодатель все решит выдать декабрьскую зарплату ранее 31-го числа, например, 20 декабря, то возможны неприятности. В этом случае деньги надо выдать без удержания налога. НДФЛ с такой зарплаты нужно исчислить на последнее число месяца, а удержать — из ближайших выплат. Перечислить налог необходимо не позднее следующего рабочего дня после выплаты дохода, с которого удержан налог.

Помимо этого, досрочная уплата НДФЛ может стать основанием для привлечения работодателя к ответственности по ст. 123 НК РФ как не выполнившего обязанности налогового агента. Штраф составит 20 процентов от суммы налога к уплате.

Правда, суды при рассмотрении подобных споров в большинстве своем встают на сторону работодателя. Оштрафовать налогового агента можно в том случае, если образовалась недоимка, то есть когда в бюджет не поступили деньги. Таким образом, досрочное перечисление НДФЛ не является основанием для привлечения к ответственности (постановления Арбитражных судов Центрального округа от 29.10.2019 № А54-8727/2018, Восточно-Сибирского округа от 06.10.2016 № Ф02-4810/2016, Западно-Сибирского округа от 12.07.2018 № Ф04-2299/2018, Московского округа от 27.06.2018 № Ф05-9376/2018).

Несмотря на положительную судебную практику, все же не рекомендуем платить налог авансом. Компании при таком раскладе не придется тратить время и деньги на судебные процедуры.

Как правильно выплатить зарплату за декабрь 2020 года

Каковы общие правила по выплате зарплаты работникам

Трудовой кодекс в ст. 136 устанавливает, как выплачивать заработную плату наемным работникам:

  • Заработная плата выплачивается каждые полмесяца.
  • Заработная плата за каждую часть месяца должна быть выдана не позднее 15 дней с момента завершения периода начисления.

Более точные сроки прописываются во внутренних нормативных актах, например в положении об оплате труда либо в трудовых/коллегиальных договорах и соглашениях. Однако принятые решением работодателя сроки не должны противоречить тем, что определены федеральным законодательством.

Выплата зарплаты должна производиться точно в срок. Иначе контролирующие органы могут выписать штраф организации или ИП.

Чем грозит нарушение сроков выплаты зарплаты за декабрь

Штрафы за задержку при выдаче вознаграждений сотрудникам утверждены КоАП РФ в следующих размерах:

  • 1 000−5 000 руб. — для должностных лиц (штраф может быть заменен на предупреждение);
  • 1 000−5 000 руб. — для предпринимателей;
  • 30 000−50 000 руб. — для компаний.

Повторное нарушение наказывается строже, вплоть до дисквалификации должностных лиц.

Кроме того, работодателю придется начислить и выплатить работникам компенсацию за задержку в размере 1/150 ставки рефинансирования от суммы, положенной к выдаче на руки.

Последствия не самые приятные. В связи с этим руководству хозсубъекта нужно подумать над тем, когда произвести выплату зарплаты за декабрь 2020 года, если срок окончательного расчета обозначен как 5-е число с учетом того, что 5 января 2020 года — выходной день.

Оптимальный способ скорректировать выплату — осуществить ее заранее, т. е. до наступления новогодних праздников.

Как перенести срок и можно ли выплатить зарплату 30 декабря

Перенос срока на более ранние даты позволяет выполнить требования ст. 136 ТК РФ о том, что зарплата должна быть получена заранее, если срок ее выплаты попадает на выходные и праздничные дни. Это касается случаев, когда на предприятии зарплата выплачивается 1, 2. 10 числа.

Также руководство может разрешить выплатить зарплату досрочно, даже если расчетные дни приходятся на даты позже 10 января. Официально это не запрещается, и работодатели идут на подобные шаги, понимая, что новогодние праздники — достаточно затратное время.

При этом особое внимание нужно уделить промежутку «каждые полмесяца» между выплатами. Ведь может оказаться, что он будет не соблюден, а это опять санкции со стороны трудинспекции.

Последний рабочий день перед праздниками — это 31 декабря, поэтому выплату по смыслу положений ТК РФ следует произвести именно в этот день. Однако в нескольких регионах в завершающемся году этот день объявлен выходным. Тогда рассчитаться с работниками придется 30-го числа. При установлении дня выплаты на еще более ранние даты, скорее всего, без издания приказа не обойтись. В нем желательно привести обоснование таких ранних расчетов.

Учитывая изложенное, несложно понять, почему в декабре две зарплаты — это зачастую норма для российских компаний.

Как правильно исчислить и отразить налоги с декабрьской зарплаты

Мы разобрались с переносами выплаты декабрьской зарплаты с позиции трудового законодательства. Однако с выплачиваемых вознаграждений необходимо рассчитать НДФЛ и страховые взносы и своевременно перечислить их в бюджет. С последними всё понятно, поскольку они не привязаны ко дню выплаты. Начисляются взносы 31 декабря, отражаются в итоговых формах ЕРСВ и 4-ФСС за 2020 год в зависимости от вида страхования и перечисляются в срок до 15 января. А как же быть с подоходным налогом? Как его правильно удержать и перечислить?

Ситуация 1. Выдача декабрьской зарплаты происходит не в последний день декабря

Когда выплачивают зарплату за декабрь 30 декабря или ранее, у бухгалтеров возникает вопрос: это аванс или окончательный расчет с точки зрения НДФЛ. Напомним, что днем фактического получения дохода является последний день месяца. Получается, что выплата, осуществленная до этого дня, т. е. до 31 декабря, может считаться лишь авансом, с которого налог не удерживается. Таково мнение Минфина, изложенное в письме от 03.10.2017 № 03-04-06/64400. Таким образом, НДФЛ в отчете 6-НДФЛ отразится в составе удержанного лишь при выплате январского аванса.

Однако у налоговиков другое мнение. Выражено оно в письме от 24.03.2016 № БС-4-11/5106. В нем они допустили возможность удержания налога и до окончания месяца начисления. То есть датой фактического получения дохода становится 31 декабря, датой удержания налога — день удержания, а перечисления — день, следующий за удержанием. В раздел 1 декабрьский НДФЛ попадает и в строчку с начисленным налогом и с удержанным. В разделе 2 операции будут отражены в итоговом отчете за 2020 год.

Ситуация 2. Зарплата выдается 31 декабря

Выплаты, произведенные 31 декабря, нужно считать окончательными, ведь это последний день месяца. Следовательно, удержать НДФЛ нужно именно в этот день. Перечисление можно оставить на 9 декабря, но не запрещается его сделать и в текущем году. В этом случае декабрьский НДФЛ отразится в разделе 1 формы 6-НДФЛ и как начисленный, и как удержанный, а в раздел 2 он попадет лишь в отчете, подготовленном за первый квартал следующего года, поскольку крайним сроком отправки налога будет 11 января 2020 года/.

Ситуация 3. Выдача зарплаты за декабрь отложена на январь

Если работодатель выдаст декабрьскую зарплату в январе, то вопросы с определением ключевых дат по НДФЛ отпадут сами собой. 6-НДФЛ будет оформлен в обычном порядке, т. е. в годовом отчете в разделе 1 сумма НДФЛ за декабрь отразится в составе начисленного налога и не отразится в составе удержанного, а в раздел 2 декабрьский НДФЛ попадет лишь в первом квартале 2020 года.

Как альтернативу можно использовать вариант, когда аванс работники получают в утвержденный день. Затем перед праздниками им выдают большую часть зарплаты, но тоже в качестве аванса, а после каникул производят окончательный расчет с удержанием НДФЛ в день выплаты и перечислением в бюджет на следующий день согласно пп. 4 и 6 ст. 226 НК РФ.

Итак, выплатить зарплату за декабрь 2020 года нужно до январских праздников, если расчетный срок приходится на период с 1 по 10 января. Досрочные выплаты создают небольшие сложности для определения связанных с подоходным налогом дат и заполнения формы 6-НДФЛ. Руководствоваться бухгалтерам следует положениями Налогового кодекса и разъяснениями чиновников, которые уточняют порядок оформления указанного отчета.

Больше полезной информации по теме — в рубрике «Зарплата».

Когда платить заработную плату за декабрь 2020 года? Когда удерживать и оплачивать НДФЛ?

Когда наступает момент начисления и выплаты заработной платы за декабрь, возникает вопрос корректности проведения этой операции. В этой статье рассмотрим, как правильно провести заработную плату за декабрь 2020 года и как заполнить отчёт 6-НДФЛ в программах 1С:Бухгалтерия 8 и 1С:Зарплата и управление персоналом 8.

На основании действующего законодательства установлены определённые требования, которые должны соблюдаться одновременно (письма Минтруда России от 09.07.2019 № 14-2/В-527):

  1. Определён максимально допустимый период времени, в течение которого должна быть выплачена заработная плата, — не более 15 календарных дней с последнего дня начисления части заработной платы.
  2. Периоды между выплатами частей заработной платы не превышают полмесяца.

Данные требования не могут быть исправлены ни по соглашению сторон, ни на основании коллективного договора (Письмо Минтруда России от 12.03.2019 № 14-2/ООГ-1663). Если работодатель допускает задержку в начислении и выплате зарплаты, он несёт ответственность в соответствии с Трудовым кодексом РФ и федеральными законами (ст. 142 ТК РФ).

При этом, если выплата заработной платы должна быть проведена во время новогодних каникул, можно сделать вывод, что работодателя нельзя привлечь к ответственности при выплате зарплаты в последний рабочий день перед наступлением этого периода (ст. 136 ТК РФ). Статья 136 ТК РФ носит защитный характер для работника, направлена на сокращение разрыва между выполнением его работы и платы за неё. Поэтому более ранняя выплата за отработанное время декабря не ухудшает положения сотрудника (Письмо Минтруда России от 12.11.2018 № 14-1/ООГ-8602).

При этом необходимо отметить, что невыплата или неполная выплата заработной платы в установленный срок влечёт наложение административного штрафа на должностных лиц (ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ). В рассматриваемом случае данное нарушение не возникает, так как к установленному сроку зарплата за декабрь уже будет выплачена.

На основании представленных данных уже можно сделать вывод, что зарплату за декабрь можно выплатить в последний рабочий день декабря, если выплата части зарплаты приходится на период новогодних праздников, то есть не позднее 11 января. Если продолжить рассмотрение последующей зарплаты за январь, то можно понять, что между последней выплатой за декабрь и первой выплатой за январь проходит более половины месяца. Это можно расценить как нарушение только в следующих случаях:

  • если выплата заработной платы прошла ранее последнего рабочего дня декабря с условием, что по договору заработная плата выплачивается в новогодние каникулы;
  • если дата выплаты приходится на период после новогодних каникул (после 10 января).
Читайте также:  Электросчетчики: максимальный срок эксплуатации

Тогда организация может быть привлечена к административной ответственности (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ), так как она обязана соблюдать требования о том, что:

  • зарплата выплачивается не реже двух раз в месяц (ч. 6 ст. 136 ТК РФ);
  • выплата производится не позднее 15 числа после месяца, за который начислена заработная плата (ч. 6 ст. 136 ТК РФ в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 272-ФЗ);
  • совпадение даты выплаты заработной платы и выходного или праздничного дня ведёт к тому, что зарплата выплачивается накануне этого дня (ч. 8 ст. 136 ТК РФ).

При рассмотрении других условий начисления заработной платы согласно части 4 статьи 91 ТК РФ закрытие табеля также является обязательной частью перед окончательным расчётом заработной платы работников. В соответствии с этим бухгалтер может рассчитать зарплату только в январе следующего года, так как может быть риск переплаты отдельным сотрудникам, по которым нет последних данных о фактической явке и отсутствиях. Тогда необходима корректировка полученной переплаты.

Далее рассмотрим удержание НДФЛ при выплате зарплаты за декабрь. В таком случае удержать НДФЛ можно как 31 декабря 2020 года, так и в январе 2021 года. Но если выдача заработной платы проходит раньше срока (ранее 31 декабря), тогда НДФЛ ещё нельзя удерживать. По мнению Минфина РФ, нельзя удерживать НДФЛ, пока месяц не закончился (Письмо Минфина РФ от 13.03.2018 № 03-04-06/15182). Следовательно, при выдаче зарплаты раньше срока необходимо выдать полный начисленный доход сотрудникам, а исчисленный НДФЛ за декабрь можно будет удержать уже в первой выплате января 2021 года (например, аванса за первую половину января).

Перечисление удержанного НДФЛ с декабрьской зарплаты можно провести в день удержания (31 декабря 2020 года) или в первый рабочий день следующего месяца (11 января 2021 года). Но нельзя проводить перечисление НДФЛ ранее удержания налога, тогда организация уплачивает налог за счёт собственных средств, что запрещено законом (п. 9 ст. 226 НК РФ).

Правила начисления и уплаты страховых взносов действуют в декабре аналогично другим месяцам. Уплата страховых взносов за декабрь 2020 года должна пройти не позднее 15 января 2021 года (п. 3 ст. 431 НК РФ). Начисление проходит в момент начисления дохода. Эти правила касаются уплаты всех взносов: на пенсионное, медицинское, социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и травматизма. При необходимости можно перечислить взносы ранее 15 января, например 31 декабря.

Далее рассмотрим отражение заработной платы за декабрь в программах 1С с условием, что заработная плата должна была быть выплачена в период новогодних каникул (1–10 января 2021 года).

Сначала рассмотрим отражение в программе 1С:Бухгалтерия предприятия ред. 3.0. 31 декабря 2020 года проводится стандартное начисление заработной платы, в котором отражается исчисление НДФЛ от 31.12.2020.

Затем проводится ведомость на выплату заработной платы за декабрь 2020 года от 31.12.2020. Если проверить удержание НДФЛ, то увидим, что дата получения дохода и удержания налога стоит 31.12.2020.

Для проверки сроков перечисления НДФЛ в программе можно перейти в «Движение документа» ведомости и посмотреть регистр «НДФЛ к перечислению». По столбцу «Крайний срок уплаты» увидим, что это дата после окончания праздников — 11.01.2021.

Получается, программа предусматривает, что налог мы должны перечислить до 11 января 2021 года.

В программе 1С:Зарплата и управление персоналом ред. 3.1 проводятся аналогичные действия. Сначала проводим заполнение документа «Начисление зарплаты и взносов» на 31.12.2020.

Затем оформляем выплату по документу ведомости, в которой указываем дату — 31.12.2020. В ведомости также видим, что дата получения дохода соответствует дате документа.

Перейдём к заполнению расчёта 6-НДФЛ. При заполнении этой формы отчёта необходимо учитывать следующее. Начисленная заработная плата будет отражена только в разделе 1 отчёта 6-НДФЛ за 2020 год по строке 020. По строке 040 будет отражён исчисленный НДФЛ за декабрь и по строке 070 уже удержанный налог.

Таким образом, вне зависимости от срока перечисления налога раздел 1 в 6-НДФЛ за 2020 год будет заполнен.

Раздел 2 по данному доходу будет заполнен уже в первом квартале 2021 года, так как итоговая операция по перечислению налога осуществляется на следующий рабочий день после выплаты дохода. В нашем примере это 11 января 2021 года. В отчёте за первый квартал 2021 года заполняем раздел 2:

  • по строке 100 отражается сумма дохода на дату его получения. В нашем примере это 31.12.2020;
  • по строке 110 отражается сумма рассчитанного налога на дату выплаты — в нашем примере это также 31.12.2020;
  • по строке 120 указывается срок перечисления налога — в нашем примере это первый рабочий день после новогодних каникул, 11.01.2021;
  • строки 130 и 140 как итоговые суммы также включают данный доход и налог.

Таким образом, можно сделать вывод, если выплата заработной платы должна быть в период новогодних каникул, то её выплата правомерна в последний рабочий день.

При выплате заработной платы раньше последнего рабочего дня и удержании и перечислении НДФЛ существует риск привлечения организации к административной ответственности по части 1 статьи 5.27 КоАП РФ, то есть за нарушение трудового законодательства.

Если организация планирует выдать заработную плату декабря раньше срока, то нужно учитывать, что специалисты Росструда расценивают это как нарушение. Выдача зарплаты раньше срока предусмотрена, только если день выплаты приходится на выходной день.

По мнению Минфина РФ, нельзя удерживать НДФЛ, пока месяц не закончился, следовательно, возможны санкции за неудержание НДФЛ за период с 15 декабря по дату выплаты, так как НДФЛ будет признан уплаченным за счёт собственных средств (Письмо Минфина РФ от 13.03.2018 № 03-04-06/15182). Страховые взносы также следует начислить последним рабочим днём. Таким образом, целесообразнее произвести выплату зарплаты 31 декабря, в этом случае организация избежит риски возникновения споров с контролирующими органами. Специалисты Минтруда считают, что при выдаче заработка раньше срока права работников не нарушаются, поэтому нарушений нет.

В этой статье мы рассмотрели, как провести корректнoе начисление и выплату декабрьской заработной платы и отражение данных операций в программе 1С:Бухгалтерия предприятия ред. 3.0. Если возникнут сложности в работе с программой, обращайтесь в Центр экспертной поддержки 1С компании «Что делать Консалт». Наши эксперты легко и быстро решат ваш вопрос. Работайте в программах 1С с удовольствием!

Чтобы связаться с нами, позвоните по телефону +7 (499) 956-21-70 или напишите в онлайн-чат справа.

20 Января 2020 Зарплата за декабрь: когда выплатить и как отчитаться

Е.А. Шаронова, ведущий эксперт

В конце года бухгалтеры традиционно интересуются, можно ли выплатить зарплату за декабрь до новогодних праздников, когда заплатить с нее НДФЛ и взносы и как отразить в зарплатной отчетности.

Как не нарушить Трудовой кодекс

В зависимости от установленных в ЛНА организации сроков выплаты зарплаты декабрьская зарплата может быть выдана работникам как до Нового года, так и после праздников.

Срок выплаты зарплаты за вторую половину месяца

Когда выплатить зарплату за вторую половину декабря

С 1-го по 8-е число включительно

31 декабря 2019 г.

Если в вашей организации срок выплаты зарплаты за вторую половину декабря попадает на новогодние каникулы, вы обязаны выплатить ее накануне . Перерыв между декабрьской выплатой и первой январской выплатой может превысить 15 календарных дней, но это не будет нарушением норм ТК. Поскольку требование именно этих норм вы и выполняли

С 9-го по 15-е число включительно

В срок, установленный в ЛНА

Предположим, в ЛНА сказано, что зарплата выплачивается 10-го и 25-го числа каждого месяца. Если в такой ситуации зарплату за вторую половину декабря выдать 31.12.2019, тогда:

• во-первых, вы нарушите установленные в ЛНА сроки выплаты зарплаты (31.12.2019 вместо 10.01.2020);

• во-вторых, перерыв между двумя выплатами 31.12.2019 и 25.01.2020 окажется больше 15 дней.

Специалисты Роструда считают, что в совокупности это нарушение норм ТК, за которое предусмотрена административная ответственность (подробнее об этом читайте в ГК, 2018, N 23, с. 57)

В этом году 31 декабря – рабочий день (вторник). Тем не менее многие организации опасаются откладывать выплату зарплаты на последний день года, поскольку есть риск, что банк не успеет провести эту операцию. Поэтому организации намерены выплатить декабрьскую зарплату в понедельник, 30 декабря, или в пятницу, 27 декабря.

Однако трудинспекторы разъясняют, что выдать зарплату в пятницу допустимо только в том случае, если 30 и 31 декабря в организации объявлены выходными днями. А если этого не сделано, то выплата зарплаты ранее установленной даты – это нарушение правила Трудового кодекса о выплате зарплаты не реже чем каждые полмесяца .

По-хорошему, если никаких других нарушений у вас не будет, то вряд ли трудинспекторы накажут за выплату зарплаты раньше срока. К тому же, как правило, трудинспекторы ходят на проверки при получении жалоб от работников организаций. А в такой ситуации маловероятно, что кто-то будет жаловаться.

Но здесь есть другая проблема. Деньги за 30 и 31 декабря по сути выплачиваются авансом, а не за фактически отработанное время.

И если вдруг кто-то из работников заболеет в период с 27 по 31 декабря (или прогуляет последние дни декабря), то потом придется делать перерасчеты.

Декабрьская зарплата в 6-НДФЛ

Каждый год бухгалтеры обсуждают одни и те же вопросы: удерживать ли НДФЛ с декабрьской зарплаты, выплаченной заранее, перечислять ли этот налог в бюджет.

Как известно, в целях НДФЛ дата получения дохода в виде зарплаты и исчисления налога с нее – последний день месяца, то есть для декабрьской зарплаты – 31.12.2019 . А удержать этот налог нужно при ее выплате работникам . И если выплатить декабрьскую зарплату ранее 31 декабря, то, поскольку доход в виде зарплаты еще не считается полученным, удерживать НДФЛ при выплате денег работникам нельзя. А нужно это сделать при выплате следующей зарплаты в январе.

Однако никто так не делает, все удерживают этот НДФЛ сразу в декабре и перечисляют его в бюджет. А поскольку это удобно и налоговикам, они закрывают на это глаза. И, как разъяснил специалист Минфина, досрочное перечисление декабрьской зарплаты и НДФЛ с нее не повлечет для работодателей никаких негативных последствий (см. ГК, 2018, N 2, с. 28).

Порядок отражения декабрьской зарплаты в расчете 6-НДФЛ зависит от даты ее выплаты.

Декабрьская зарплата в отчетах по взносам

Что же касается страховых взносов (на ОПС, ОМС, ВНиМ, на травматизм), то здесь никаких проблем нет. Датой выплаты дохода в виде декабрьской зарплаты (как и за любой месяц в году) является последний день месяца, за который она начислена, то есть 31.12.2019 .

Так что декабрьская зарплата и взносы с нее отражаются:

• в расчете по страховым взносам за 2019 г. – в строках 030 и 060 (за 3-й месяц) подразделов 1.1 (взносы на ОПС), 1.2 (взносы на ОМС) приложения 1 и в строках 020 и 060 (за 3-й месяц) приложения 2 (взносы на ВНиМ);

• в расчете 4-ФСС за 2019 г. – в графе 6 строки 1 таблицы 1 и в строке 2 (за 3-й месяц) таблицы 2.

Уплатить все страховые взносы с декабрьской зарплаты можно как до Нового года, так и после, но не позднее 15 января 2020 г.

Не дожидаясь окончания месяца, можно сдать и отчет СЗВ-М за декабрь 2019 г. И хотя крайний срок его представления – 15 января 2020 г. , сотрудники отделений ПФР сами призывают работодателей отчитаться за декабрь досрочно.

п. 2 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ

п. 4 ст. 226 НК РФ

п. 1 ст. 421, п. 1 ст. 424, п. 1 ст. 431 НК РФ; ст. 20.1, п. 9 ст. 22.1 Закона от 24.07.98 N 125-ФЗ

п. 3 ст. 431 НК РФ; п. 4 ст. 22 Закона от 24.07.98 N 125-ФЗ

Оцените статью
Добавить комментарий